【正文】 取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 。 三、本科目可設(shè)置“臨時設(shè)施原值”和“臨時設(shè)施攤銷”明細科目，分別核算臨時設(shè)施的購建和攤銷。 二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期 內(nèi)分期攤銷時，借記“應(yīng)付施工準備費”科目，貸記本科目。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算補付的工程價款， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。 三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 166 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細 資料。 “固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片” ，按固定資產(chǎn)類別、使用部門 和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計折舊”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 五、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn) 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入當期損益。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的數(shù)額記賬。 3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值記賬。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳 納的稅金等記賬。 企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有 固定資產(chǎn)的原價。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 3．其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目 (其他投資 )，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按資產(chǎn)賬面 原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認價值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。溢價購入的債券， 按當期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購 入的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購入的債券，應(yīng)將當期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，貸記“投資收益”科目。 2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 對于被投資企業(yè)因接受捐贈和對資產(chǎn)進行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動，對接受捐贈和確認的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。 收到被投資企業(yè)分來的利潤時，企業(yè)應(yīng)作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。 企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，按以下情況進行處理： (1)對于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當計算確定其所擁有的數(shù)額，并將 其計入本期投資損益，同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值。 1．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款 (包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加 費用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收勝利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 三、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。 第 151 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)持有的不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、企業(yè)發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負用應(yīng)按費用項目的受益期分期攤銷，分期攤銷時，借記“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 第 139 號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。 第 133 號科目 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。 一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關(guān)方法進行核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。 企業(yè)支付貨款時，材料物資已經(jīng)到達并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。材料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 五、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本 (盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實 際成本 )，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進行處理。 四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。 二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用及應(yīng)交納的稅金。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 三、本科目應(yīng)按補貼項目設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 118 號科目 應(yīng)收補貼款 一、 本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補貼和虧損補貼撥款。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經(jīng)預付款項的物資是否已經(jīng)到達、工程款是否已經(jīng)結(jié)算，保證預付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復付款。 企業(yè)預付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬 單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 預付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理費用， 不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞 賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、 貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項 ，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬進行明細核算。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款 (包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用 )，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按 實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證 存款”明細科目核算。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費用時，按實際支付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本 科