【導(dǎo)讀】執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。（一）為了貫徹《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計企業(yè)。在不影響會計核算要求和會計報表。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。計師和會計主管人員簽名或蓋章。權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。(六)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。位可相比增設(shè)“302上級撥入資金”科目；

　　

【正文】 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資 產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。 三、長期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用。 四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 262 號科目 應(yīng)付施工準(zhǔn)備費 一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定收取的施工準(zhǔn)備費。 二、企業(yè)向委托單位收取的施工準(zhǔn)備費，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；按規(guī)定用途使用時，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：屬于費用性質(zhì)的支出，直接沖減施工準(zhǔn)備費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；形成臨時設(shè)施的應(yīng)單獨核算，借記“臨時設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；按項日受益期分期攤銷時，借記本科目，貸記“臨時設(shè)施”科目。 三、本科目的期末余額為尚未使用和尚未攤銷的臨時設(shè)施價值。 第 270 號科目 遞延稅款 一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅時，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金 額以及以后備期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。 二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。 三、期末貸方 (或借方 )余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時，其余額還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn) 銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 第 272 號科目 專項應(yīng)付款 一、本科目核算國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理 (行業(yè)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、業(yè)務(wù)建設(shè)等 )及其他專用的各種專項撥款。 二、企業(yè)收到國家和主管部門撥給的用于行業(yè)管理和其他專用的各種專項撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照規(guī)定用途使用，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。 專項撥款項目完成后，按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷專項撥款，借記本科目，貸記有關(guān)科目，其余部分作為國家資本金，由本科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項 撥款結(jié)余”科目。 三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷的專項撥款結(jié)余。 第 275 號科目 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 二、企業(yè)取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金，借記本科目 (應(yīng)由企業(yè)交納的住房公積金部分 )、 “應(yīng)付工資” (應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，企業(yè)代交的住房公積金部分 )科目，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企 業(yè)，按有關(guān)部門核定允許在管理費用中列支的住房公積金部分，借記“管理費用一住房公積金”科目，貸記本科目。 企業(yè)給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；屬于應(yīng)由公 益金負(fù)擔(dān)的部分，借記“盈余公積一公益金”科目，貸記“盈余公積一一般盈余公積”科目。 四、企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理： 出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計處理。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目； 如發(fā)生凈損失，作相反會計處理。 出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。 上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應(yīng)同時按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。 出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目。企業(yè)應(yīng)將已出售使用權(quán)的住房單獨作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借 記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)將已出售部分產(chǎn)權(quán)的職工住房的原價、累計折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房，在備查簿中進(jìn)行登記。 五、企業(yè)所有的住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權(quán)的攤銷等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。 六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。包括國家資本、法人資本、外商資本和個人資本等。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，如果投出單位固定資產(chǎn)賬面原價大于評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價值的，按投出單位賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，貸記本科目，按投出單位固定資產(chǎn)賬面原價大于確認(rèn)價值的 差額，貸記“累計折舊”科目。如果評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 第 311 號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算 差額、專項撥款結(jié)余等。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費計價，無發(fā)票賬單的，按同類資產(chǎn)的市價，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 對于投資者交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付資本時。企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的 差額，貸記本科目 (資本溢價 )。 企業(yè)按規(guī)定對法定財產(chǎn)進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。 國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理及其他專用的各種專項撥款，按規(guī)定扣除準(zhǔn)予核銷的部分外，其結(jié)余作為國家投資轉(zhuǎn)入本科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 第 313 號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。 企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。 二、企業(yè)提取的一般盈余公積和公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目；企業(yè)以致余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“一般盈余公積”和“公益金”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末貸方余額為提取的一般盈余公積和公益金結(jié)余。 第 321 號科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤 (或凈虧損 )總額。 二、期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時，應(yīng)將“營業(yè)收入” 、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本目，借記“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“所得稅”、“營業(yè)外 支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，作相反會計分錄。將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方或貸 方余額分別轉(zhuǎn)入本科目的借方或貸方。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 ––––未分配利潤”科目；如為虧損作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第 322 號科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)凈利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結(jié)存余額。 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益調(diào)整的，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“單項留甲的利潤 ”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。各明細(xì)科目的核算內(nèi)容如下： 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積 ––––一般盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 企業(yè)從稅后利潤提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積 ––––一般盈余公積”科目。 企業(yè)從稅后利潤提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積 ––––公益金”科目。 企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤，借記本科目 (應(yīng)付利潤 )，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 企業(yè)開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓和以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等“四技”活動，取得的收入與支出相抵，并按規(guī)定完稅 后的凈利潤，按規(guī)定提取的“四技”酬金和盈余公積，借記本科目 (單項留用的利潤 )，貸記“應(yīng)付工資”、“盈余公積一一般盈余公積”科目。 年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目“未分配利潤”明細(xì)科目；如為凈虧損作相反的會計分錄，同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“末分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 年度終廠，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤 (或未彌補虧損 )。 第 401 號科目 項目 (工程 )成本 一、本科目核算企業(yè)從事勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。 二、企業(yè)在勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。成本核算對象一般可按下列情況劃分： 1．以一個獨立的合同項目為成本 核算對象； 2．對規(guī)模大、周期長的綜合項目或單項工程較多的工程承包項目，也可以按獨立的單位子項目或單項工程作為成本核算對象； 3．對于小項目較多，以獨立合同項目為成本核算對象有困難的，也可將若干小項目進(jìn)行合并，以合并后的項目為成本核算對象。 成本項目一般可分為人工費、材料費、其他直接費和間接費用。人工費，指企業(yè)直接從事勘察、設(shè)計、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理的人員工資、津貼和補貼、獎金、職工福利費；材料費，指企業(yè)在勘察、設(shè)計、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理過程中直接消耗的各種材料、燃料和動力、備品配件 、低值易耗品、勘探與測量用具、化驗器具與試劑藥 劑、設(shè)計與繪圖用具、測量用具、測試檢驗用具等；其他直接費，指其他能直接歸屬某個項目 (工程 )的費用。如勘察現(xiàn)場零雜費、搬運費、勘探成果檢驗測試費、軟件購置費、文印整理費、差旅費、翻譯費、招標(biāo)投標(biāo)費等；間接費用，指企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項支出及其不能直接歸屬某個項目 (工程 )的費用，包括：生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、辦公費、差旅費、交通運輸費、郵電通訊費、水電費、取暖費、業(yè)務(wù)資料費、文印整理費、翻譯 費、電算費與軟件購置費、雇用勞務(wù)費、折舊費、修理費、租賃費、低值易耗品攤銷等。 工程承包成本