【正文】 日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。 　　，借記本科目，貸記“基建撥款——本年預(yù)算撥款”、“基建撥款——本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。 　　，在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本和成本差異等詳細(xì)資料。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 　　，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備)等科目，貸記本科目。 　　，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。 　　　　　　　第219號(hào)科目　委托加工器材 　　。 　　。(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)100% 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記)。 　　，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 　　　　　　　第218號(hào)科目　材料成本差異 　　。 　　，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。 　　轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 　　將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 　　清查盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 　　轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 　　材料的計(jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。 　　、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 　　，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(設(shè)備銷售價(jià)款)，貸記本科目(設(shè)備實(shí)際成本)，同時(shí)將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時(shí)，再重新入賬。 　　，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。 　　委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 　　有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目(實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字)。 　　“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目(有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目)并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目： 　　(1)某項(xiàng)設(shè)備(或材料)應(yīng)分配的采購保管費(fèi)=本月購入該項(xiàng)設(shè)備(或材料)的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率 　　(2)預(yù)定分配率=全年計(jì)劃采購保管費(fèi)247。 　　，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際(采購)成本。 　　上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?　　　　　　　第212號(hào)科目　采購保管費(fèi) 　　、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 　　(7)經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。 　　驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。 　　(5)月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。 　　(4)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 　　(3)建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 　?。?　　(1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 　?。?　　(1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)； 　　(2)運(yùn)到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)； 　　(3)采購保管費(fèi)。 　　　　　　　　第211號(hào)科目　 器材采購 　　。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　。 　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。 　　，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。 　　。 　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價(jià)值)，貸記“累計(jì)折舊”科目(估計(jì)折舊)和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。 　　建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。 　　　　　　　　第201號(hào)科目　固定資產(chǎn) 　　。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。 　　　　　　第121號(hào)科目　應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 　　，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù))，沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　，工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù))。 　　，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 　　(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 　　，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： 　　(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　　，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。 　　　　　　　　第111號(hào)科目　交付使用資產(chǎn) 　　、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。 　　“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 　　基本畜禽支出一般包括： 　　(1)基本畜禽購置費(fèi)用； 　　(2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。 　　農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。 　　役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　(28)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 　　建設(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　(27)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 　　(24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 　　(21)土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。 　　(20)耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 　　(19)報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 　　(17)國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。如為匯兌損失即借記本科目，貸記“基建投資借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。 　　年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣金額。 　　建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(14)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 　　建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 　　(12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 　　(10)包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。 　　(9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差