安徽省國有建設單位會計制度-文庫吧資料
2024-11-01 10:14本頁面
【正文】 備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈設備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 (24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“ 固定資產(chǎn)清理”科目。按規(guī)定計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 (21)土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。 (20)耕地占用稅：核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 (19)報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 (17)國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。如為匯兌損失即借記本科目，貸記“基建投資借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。 年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 建設單位發(fā)生 外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。建設單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (14)企業(yè)債券利息：核算建設單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。 建設單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 建設項目建成 投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應直接借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 在建設期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 (12)借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。 (10)包干節(jié)余：核算實行基本建設投資包干責任制的建設單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用 資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。 (9)負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用 及技術革新的研究試驗費，以及應由勘察設計費、勘察設計單位的事業(yè)費或基本建設投資中開支的項目（費用）。 (3)勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設計所發(fā)生的各項費用。 (2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單 位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。 2．本科目應設置以下明細科目： (1)建設單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設置管理機構(gòu)的建設單位所發(fā)生的管理費用。用預收下年度預算撥款完成的設備投資，應單獨進行明細核算。上述兩項業(yè)務，如用基建投資借款完成的，應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位 ，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 按照有關規(guī)定，不需要安裝的設備和工具，器具到達建設單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設實際支出，根據(jù)設備入庫憑證，按照設備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根據(jù)設備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗 室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。 需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。有預收下年預算撥款的建設單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。 建設單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。 3．工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 建設單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應付工資”、“基建投資借款”等科目。 2．建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。 安裝工程包括： (1)生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安 裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 (5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。 (3)為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。 建筑工程包括： (1)各種房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。 (二 )會計
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