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1995國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度-文庫(kù)吧資料

2024-11-10 18:25本頁(yè)面
  

【正文】 資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn),應(yīng)通過(guò) “建筑安裝工程投資 ”、“設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、 “待攤投資 ”等科目核算。 第201號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1.本 科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知,借記 “基建投資借款 ”科目,貸記本科目。 第121號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 1.本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目,核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用 的資產(chǎn)價(jià)值。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn) “基建撥款 ——以前年度撥款 ”科目;使用聯(lián)營(yíng)撥款形 成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn) “聯(lián)營(yíng)撥款 ”科目;使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位,用投資借款形成的交付使用資產(chǎn),還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù)),沖轉(zhuǎn) “待沖基建支出 ”科目;使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn) “企業(yè)債券資金 ”科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn),應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 5.實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位,工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí),根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本,借記本科目,貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”科目;同時(shí),應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額,借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科 目,貸記 “待沖基建支出 ”科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù),但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本,即包括銀行 計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù))。 4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”等科目。 (3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本,一般僅計(jì)算采購(gòu)成本,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 3.交付使用資產(chǎn)成本,應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算: (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 2.工程竣工后,必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。 第111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) 1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程,并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。 3.本科目應(yīng)設(shè)置 “房屋購(gòu)置 ”、 “基本畜禽支出 ”、 “林木支出 ”、 “辦公生活用家具、器具購(gòu)置 ”、 “可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置 ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”和 “遞延資產(chǎn) ”明細(xì)科目,并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí),借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目,貸記本科目。 遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用,包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。一般包括:整地 、種植和幼林撫育等支出。 基本畜禽支出一般包括: (1)基本畜禽購(gòu)置費(fèi)用; (2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置,是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及 為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn),也在本科目?jī)?nèi)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。上述各種待攤投資,應(yīng)在工程竣工交付時(shí),按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?,借?“交付使用資產(chǎn) ”科目,貸記本科目。 (28)其他待攤投資:核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資,如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 建設(shè)單位 支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用,借記本科目,貸記 “銀行存款 ”科目。 (27)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用:核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用,包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生折價(jià)時(shí),借記本科目,貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “庫(kù)存材料 ”科目,采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位,同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損,應(yīng)先通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目核算,待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,盤虧及毀損的設(shè)備,借記本科目,貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目;盤盈設(shè)備,借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目,貸記本科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用,也在本科目核算,發(fā)生時(shí),借記本科目,貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”等 科目。 (24)器材處理虧損:核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。固定資產(chǎn)清理后的凈損失,借記本科目,貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目,貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 (21)土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi):核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。 (20)耕地占用稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 (19)報(bào)廢工程損失:核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 (17)國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi):核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。如為匯兌損失即借記本科目,貸記 “基建投資借款 ”科目;如果是匯兌收益,作相反分錄。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí),建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額,按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。 建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣 金額折合為人民幣記帳。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入,按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本,借記 “銀行存款 ”科目,貸記本科目。 (14)企業(yè)債券利息:核算建設(shè)單位使用 企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入,應(yīng)沖減待攤投資,借記 “銀行存款 ”科目,貸記本科目。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息,不在本科目核算, 而應(yīng)直接借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目,貸記 “基建投資借款 ”科目;接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí),借記 “基建投資借款 ”科目,貸記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目。 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi),借記本科目,貸記 “基建投資借款 ”、“其他借款 ”等科目。 (12)借款利息:核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 (10)包干節(jié)余:核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的 (9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi):核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn),應(yīng)在 “其他投資 ”科目中核算,不在 本科目核算。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi),以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目(費(fèi)用)。 (3)勘察設(shè)計(jì)費(fèi):核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用。 (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi):核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等,以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (1)建設(shè)單位管理費(fèi):核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù),如用基建投資借款完成的,應(yīng)同時(shí)借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目,貸記 “待沖基建支出 ”科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù),交付使用單位,借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目,貸記本科目。 按照有關(guān)規(guī)定,不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn)),并經(jīng)驗(yàn)收合格,就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出,根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證,按照設(shè)備的實(shí)際成本,借記本科目,貸記 “器材采購(gòu) ”科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí),根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證,借記本科目,貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”科目。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具,試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器,機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。有的雖不要基礎(chǔ),但必須進(jìn)行組裝工作,并在一定范圍內(nèi)使用的,如生產(chǎn)用電鏟、 塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái),安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位,用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程,借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ”科目,貸記本科目。 3.工程竣工,辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí),借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目,貸記本科目。 建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項(xiàng)支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記 “庫(kù)存材料 ”、 “銀行存款 ”、 “限額存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)付工資 ”、 “基建投資借款 ”等科目。 2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的 “工程價(jià)款結(jié)算帳單 ”承付的工程價(jià)款,借記本科目, 貸記 “應(yīng)付工程款 ”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記 “應(yīng)付工程款 ”科目,貸記 “預(yù)付備料款 ”、 “預(yù)付工程款 ”科目。 安裝工程包括:
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