【文章內容簡介】 “在用管材”兩個明細科目，并分別按管材品名、規(guī)格設置明細賬。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、分配管材攤銷費用，還應按使用單位設置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關憑證逐項登記管材的領用、退庫、報廢和使用單位之間轉移等情況，并應與在用管材明細賬保持一致。 4．本科目的“在庫管材”明細科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉賬轉入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或實際成本；貸方核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計 劃成本或實際成本；本科目“在用管材”明細科目借方核算領用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或實際成本。 5．采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位，領用在庫新管材的，按計劃成本由“管材一在庫管材”科目轉入“管材一在用管材”科目，同時將其應分攤的管材成本差異計入使用單位生產成本。 采用實際成本進行管材日常核算的地勘單位，領用在庫新管材時，可采用“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”等方法計價，按實際成本由“管材一在庫管材”科目轉入“管材一在用 管材”科目。 6．在用管材的領用、退回、送修以及在使用單位之間轉移時，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務處理。 7．在庫管材進行絲扣加工的費用，直接計入在庫管材成本。在用管材的修理費用，直接計入使用單位生產成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報廢處理。 8．在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應查明原因，分清責任，對可回收的廢管材，要清點入庫并估算其殘值。 因正常使用磨損至不能修復而報廢的，按入庫殘料價值，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計劃成本或實 際成本扣減入庫殘料價值 )借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或實際成本，貸記本科目。 因孔內事故不能起出或其他責任事故而報廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應收過失人的賠償款，借記“其他應收款”科目；按入庫殘料價值，借記“材料”科目；按應補提攤銷額計入使用單位成本，借記“地勘生產”科目；按計劃成本或實際成本，貸記本科目。 第 126 號科目 管材攤銷 1．本科目核算地勘單位在用管材的累計耗損價值。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應限于下入鉆井內不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產成本。 (2)定額攤銷：一般應限于鉆桿，根據(jù)實際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算本期攤銷額。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預計使用期限，分期攤入生產成本。 3．本科目可不設置明細科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細賬”上設置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記，綜合反映各種在用管材的計劃成本或實際成本、已提攤 銷額和攤余價值情況。 4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。 5．采用一次攤銷方法的管材，應根據(jù)領用管材的凈值計算其應攤銷額，一次計入生產成本。領用的在庫管材比照領用材料進行賬務處理；領用的在用管材，在分攤應計入生產成本的管材攤銷額的同時，核計劃成本或實際成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 采用其他攤銷方法的管材，應在月終計算 、分攤本期管材攤銷額，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 6．年終清查管材時，應對在用管材的磨損程度進行鑒定，并與賬面數(shù)進行核對。如出入較大時，應進行調整，調整增加的攤銷額，借記有關成本費用科目，貸記本科目；調整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關成本費用。 第 132 號科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實際成本與計劃成本的差異。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應制定材料、管材價格目錄，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單 位成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調整外，在年度內一般不作變動。 2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應分別自“器材采購”、“輔助生產”和“委托加工器材”科目轉入本科目，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記人本科目貸方。庫存材料因調整計劃成本所發(fā)生的差額，應自“材料”科目轉入本科目。調整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 3．領用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，應自 本科目轉入有關成本費用科目借記“地勘生產”、 “間接費用”、 “輔助生產”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 4．發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算、分配成本差異的方法一經確定，不得隨意變更。如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 當月材料成本差異率＝ (月初結存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。(月初結存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本 ) 100％ 上月成本差異率 ＝月初結存材料成本差異十月初結存材料計劃成本 l00％ 5．在庫管材的實際成本與計劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。 6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料、在庫管材應負擔的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。 7．本科目應按材料、管材進行明細核算。 第 133 號科目 委托加工器 材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。 2．委托加工材料、管材的實際成本，一般包括： (1)加工中耗用材料的實際成本； (2)支付的加工費用； (3)支付加工材料、管材往返運雜費。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應同時結轉其應負擔的成本差異。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費；貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際成本和退回材料、管材的實際成本；期末借方余額反 映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、管材的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。 4．本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際成本 (或計劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費和運雜費，退回材料、管材的實際成本，以及加工完成的材料、管材的實際成本等資料。 第 135 號科目 產 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內部獨立核算單位庫存的各種產成品 (包括回收的礦產品，下同 )的實際成本。 地勘單位及所屬內部獨立核算單位接受外單位來料加工制造的代 制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產”、“多種經營生產”科目直接轉入“經營成本一多種經營成本”科目，不通過本科目核算。 2．本科目的借方核算已經完成生產過程并已驗收入庫以及盤盈的產成品的實際成本；貸方核算售出產成品的實際成本以及轉為待處理財產的盤虧、毀損產成品的實際成本；期末借方余額，反映庫存產成品的實際成本。 3．地勘單位自用的產成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應視同產品 銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實際成本自本科目直接轉入有關科目，不作銷售處理。 4．本科目應按產成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬。 5．采用賒銷、分期收款結算方式銷售產品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。產成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后，將賒銷或分期收款的產成品實際成本，從本科目轉入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“經營收入一多種經營收入”科目，并按當期收回 的價款占應收價款總額的比例計算結轉已銷售實現(xiàn)的產成品的銷售成本，借記“經營成本一多種經營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號科目 地質成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質成果的實際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項地質勘察資金貸款進行地質勘察工作取得的地質成果。 地勘單位報經批準用國家地質成果對外投資和轉讓，也通過本科目核算。 地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質勘察工程，不通過本科目核算。 2．地勘單位在地質勘察生產過程中所發(fā)生 的各項成本費用，應先在“地勘生產”科目進行歸集，地質項目完成驗收并將取得的地質成果作為資產入賬時，按其實際成本，借記本科目，貸記“地勘生產”科目。 對外轉讓自有地質成果，結轉其實際成本時，借記“經營成本一地質成果轉讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位用自有地質成果對外投資時，按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目；按賬面價值，貸記本科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 3．地勘單位報經批準，對外轉讓國家地質成果時，如轉讓收入大于實際成本的 ，按實現(xiàn)的轉讓收入，借記本科目，按實際成本，貸記“國家基金”科目，按實現(xiàn)的轉讓收入減去實際成本的凈收入，貸記“經營收入 –––– 地質成果轉讓收入”科目；同時，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記本科目。如實現(xiàn)的轉讓收入小于或等于實際成本的，按實際的轉讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記本科目。 地勘單位報經批準，用國家地質成果對外投資時，按評估確認的價值或協(xié)議價，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 4．本科 目應按每項地質成果設置明細科目。 5．本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉讓和尚未結算的地質成果的實際成本。 第 139 號科目 待攤費用 1．本科目核算地勘單位已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如野外施工前的準備工作費用，一次領用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費、固定資產租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護用品費，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。 2．地勘單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材 料”等科目。各項待攤費用分期攤銷時，借記有關成本費用等科目，貸記本科目。 3．本科目應按照待攤費用種類進行明細核算。 第 141 號科目 長期投資 1．本科目核算地勘單位不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質成果投資和其他投資。 地勘單位以各種方式向獨立核算、自負盈虧并具有法入資格的多種經營企業(yè)投資，也在本科目核算。 2． 債券投資應按投資時實際取得成本人賬。 股票投資和其他投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。 3．本科目應設置以下四 個明細科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； (4)應計利息。 4．地勘單位進行股票投資時，按實際支付的價款 (包括取得成本和經紀人傭金、手續(xù)費等附加費用 )，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應按購買股票的實際成本 (按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應收的股利，借記“其他應收款 –––– 應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用 成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；對于收到購買股票時已人賬的應收股利，還應貸記“其他應收款 –––– 應收股利”科目。 采用權益法核算的，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本單位所權益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 5．地勘單位進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。如果 實際支付的價款中含有應計的利息，還應將這部分利息，借記本科目 (應計利息 )。 地勘單位應于會計期間終了時，計算本期應計未收利息，按面值購人的債券應計未收利息，借記本科目 (應計利息 )，貸記“投資收益”科目。按溢價或折價購入的