【文章內(nèi)容簡介】 成本，即包括銀行計收的應由賬政貼息的借款利息數(shù)）。 ６ 本科目應設置 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 流動資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 和 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細料目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進行明細核算。 ７ 本科目的年末余額應在下年年初建立新帳時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“ 基建撥款 —— 以前年度撥款 ” 科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn) “ 聯(lián)營撥款 ” 科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)（實行財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應扣減財政貼息數(shù)），沖轉(zhuǎn) “ 待沖基建支出 ” 科目。使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn) “ 企業(yè)債券資金 ”科目。使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。 第 121 號科目 應收生產(chǎn)單位投資借款 1 本科目是實行投資借款建設單位的專用科目，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 2 建設單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記 “ 待沖基建支出 ” 科目，同時借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設備投資 ” 、其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記 “ 基建投資借款 ” 科目，貸記本科目。 3 建設單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時，借記 “ 基建投資借款 ” 科 目，貸記本科目；同時，借記 “ 應交基建收入 ” 、 “ 應交基建包干節(jié)余 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 第 201 號科目 固定資產(chǎn) 1 本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。建設單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 2 建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應通過 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 等科目核算 。購建完成交付本單位使用時，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目；同時，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目。 建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記 “ 上級撥入資金 ” 科目（凈值）和 “ 累計折舊 ” 科目（調(diào)出單位已提折舊）。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價值），貸記 “ 累計折舊 ” 科目（估計折舊）和 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目 （凈值）；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目。 3 建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按累計折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “ 累計折舊 ” 科目（已提折舊）和借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目（凈值），貸記本科目（帳面原值。）按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 4 本科目應按固定資產(chǎn)的類別和 名稱進行明細核算。 第 202 號科目 累計折舊 1 本科目核算建設單位在建設期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。 2 固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。 3 按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 待攤投資 —— 建設單位管理費 ” 科目，貸記本科目 。 4 本科目應按固定資產(chǎn)的類別設置相應的明細科目。 第 203 號科目 固定資產(chǎn)清理 1 本科目核算建設單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 2 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 等科目，貸記本科目； 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記 “ 其他應收款 ” 、 “ 銀行存款 ” 等料目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。 3 本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細帳。 第 211 號科目 器材采購 1 本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 2 器材的采購成本一般由以下各項組成： （ 1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費（進口成套設備為進口加成費用）； （ 2）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出）； （ 3）采購保管費。 以上第 1 項支出應直接計入各種器材的采購成本；第 2 項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第 3 項支出，通過 “ 采購保管費 ” 科目分攤計入各種器材的采購成本。 3 本科目的帳務處理： （ 1）根據(jù)發(fā)票 帳單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 等科目。 （ 2）器材到達并已驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、“ 基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入帳，借記 “ 庫存設備 ” 、 “ 庫存材料 ” 等科目，貸記 “ 應付 器材款 ” 科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達，支付價款時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 —— 本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目。 （ 3）建設單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預付的大型設備款，借記 “ 應付器材款 ” 科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 等科目。設備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記 “ 應付器材款 ” 科目。 （ 4）向供應單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，根 據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記 “ 應付器材款 ” 或 “ 其他應收款 ” 科目，貸記本科目。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。 （ 5）月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記 “ 采購保管費 ” 科目。 （ 6）月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。 驗收入庫的設備，按實際成本，借記 “ 庫存設備 ” 、 “ 設備投資 ” （不需要安裝設備和工器具）科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目；同時，將實 際成本大于計劃成本的差額，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。 （ 7）經(jīng)過上述帳務處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。 4 本科目應設置 “ 設備采購 ” 和 “ 材料采購 ” 兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。 采用實際成本進行材料日常核算的建設單位，可以不設 “ 材料成本差異 ” 科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 應付器材款 ”等科目。材料到達驗收入庫時，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動平均 ” 或 “ 先進先出 ” 等方法進行核算。第 212 號科目 采購保管費 1 本科目核算建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。 2 發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 庫存材料 ” 、“ 基建投資借款 ” 、 “ 應付工資 ” 等科目。 上述各項費用，能分清由購入設備或材料負擔的，應直接記入本科目所屬 “ 設備 ” 或 “ 材料 ” 明細科目，分不清的，月終按照當月購入設備和材料總額的比例進行分攤。 設備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入帳，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目。 3 各項采購保管費，應于月份終了時，進行分配計入設備和材料的實際（采購）成本。 采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應全部分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購 ” 科目。 設備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購 ” 科目： （ 1）某項設備（或材料）應分配的采購保管費 =本月購入該項設備（或材料）的買價和運雜費 預定分配率 （ 2）預定分配率 =全年計劃采購保管費 247。 全年計劃采購設備（或材料）的買價和運雜費 100% 預定分配率也可以采用概（預）算中所確定的采購保管費率。 4 本科目應設置 “ 設備 ” 和 “ 材料 ” 兩個明細科目（有進口成套設備的建設單位，還應設置 “ 進口設備 ” 明細科目）并按費用項目進行明細核算。 5 本科目的月末余額，為設備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際 發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應于年度終了或竣工時進行調(diào)整，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、“ 設備投資 ” 等科目，貸記本科目（實際發(fā)生數(shù)小于預定分配數(shù)的差額用紅字）。 第 213 號科目 庫存設備 1 本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實際成本。 有些設備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 2 購入、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記 “ 器材采購 ” 或 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目。 已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達，沒有付款的設備，應于月份終了時，按合同價格或 估計價格暫估入帳，借記本科目，貸記 “ 應付器材款 ” 科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。 盤盈的設備，按估計價格入帳，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 3 設備出庫交付安裝時，借記 “ 設備投資 ” 科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設備，借記 “ 委托加工器材 ” 科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時， 再重新入帳。 4 轉(zhuǎn)帳撥出的設備，借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目，貸記本科目。 5 經(jīng)批準對外銷售不需要的設備，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收票據(jù) ” 等科目（設備銷售價款），貸記本科目（設備實際成本），同時將銷售設備的實際成本與售價的差額記入 “ 待攤投資 —— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。 6 盤虧和毀損的設備，借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。 7 本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算。 第 214 號科目 庫存材料 1 本科目 核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或