【文章內(nèi)容簡介】 、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終，本科目應無余額。第202號科目 應繳財政專戶款。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數(shù)借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終，本科目應無余額。第203號科目 暫存款、應付等待結算款項。，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數(shù)額。三、凈資產(chǎn)類第301號科目 固定基金、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目 結余。，將“撥入經(jīng)費”（不含預撥下年經(jīng)費）、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”（不含預撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入“結余”科目的“經(jīng)常性結余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入結余科目的“專項結余”明細科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。四、收入類第401號科目 撥入經(jīng)費，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結余”科目。借記本科目，貸記“結余”科目。二級科目下按“國家預算收支科目”的“款”級科目設明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金等），應在“撥入專項經(jīng)費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。第404號科目 預算外資金收入。，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算。實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。第407號科目 其他收入 。包括：行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”科目，借記本科目，貸記“結余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。五、支出類第501號科目 經(jīng)費支出。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。，本科目借方余額應轉(zhuǎn)入“結余”科目，借記“結余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。，二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設置明細賬。第502號科目 撥出經(jīng)費。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。，將本科目借方余額（不含預撥下年經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結余”科目。，并按所屬撥款單位設置明細賬。第505號科目 結轉(zhuǎn)自籌基建，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設銀行的資金。，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。，應將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”科目，借記“結余”，貸記本科目。結轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。第九章 年終清理結算和結賬第四十五條 行政單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。第四十六條 清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預算數(shù)和領撥經(jīng)費數(shù)一致。第四十七條 為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋５谒氖藯l 凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。第四十九條 行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關賬戶，編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。第五十一條 年終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。第五十二條 行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉(zhuǎn)。結清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結束。記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審核批復后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。