【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 該項(xiàng)目的間接工程成本 借：在建工程（ 項(xiàng)目） 貸：在建工程（待攤投資） 1511 在建工程 61 1511 在建工程 （ 7）建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，按照交付使用工程的實(shí)際成本 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 62 1511 在建工程 （ 8）對(duì)工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金金額 借 ：待償債凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （ 9）為工程項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專(zhuān)用設(shè)施，將工程產(chǎn)權(quán)移交其他單位時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —在建工程 貸：在建工程 （ 10）工程完工但不能形成資產(chǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在建工程 63 1511 在建工程 設(shè)備安裝 （ 1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照購(gòu)入的成本 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度等 （ 2）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度等 64 1511 在建工程 （ 3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 65 1511 在建工程 信息系統(tǒng)建設(shè) （ 1）發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí) 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 （ 2）信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 同時(shí)，借：固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無(wú)形資產(chǎn) 66 1601 無(wú)形資產(chǎn) ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 ? 概念：無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。 ? 行政單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 67 1601 無(wú)形資產(chǎn) ? 二、需要注意： 采用 “ 雙分錄 ” 核算 無(wú)形資產(chǎn)要計(jì)提攤銷(xiāo) 68 1601 無(wú)形資產(chǎn) ? 三、賬務(wù)處理： ? 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 ?借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ?借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度等 69 1601 無(wú)形資產(chǎn) 委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn) ?（ 1）軟件開(kāi)發(fā)完成交付使用前按照合同約定預(yù)付開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 70 1601 無(wú)形資產(chǎn) √（ 2）軟件開(kāi)發(fā)完成交付使用時(shí) 按照開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額 借：無(wú)形資產(chǎn)， 貸：資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) 按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度等 按照沖銷(xiāo)的預(yù)付款 借：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) 貸 ：預(yù)付賬款 71 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本按照以下順序確定： （ 1） 有關(guān)憑據(jù) 注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定； （ 2）依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，按照 評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定； （ 3）比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的 市場(chǎng)價(jià)格 加上相關(guān)稅費(fèi)確定； （ 4）按照 名義金額 入賬。 1601 無(wú)形資產(chǎn) 72 1601 無(wú)形資產(chǎn) 按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： ⑴列支并資本化⑵列支但不資本化。 借：無(wú)形資產(chǎn)（明細(xì)科目） 貸：資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出（明細(xì)科目） 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 第二種情況 僅做此分錄 73 1601 無(wú)形資產(chǎn) 出售、置換換出無(wú)形資產(chǎn) （ 1）出售、置換換出無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) （ 2）實(shí)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)出售、換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 74 1601 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用支出等，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度等 75 1601 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為行政單位帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷(xiāo)。 ? （ 1）待核銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) （ 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，按照待核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 76 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) （無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目） ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。 ? 以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷(xiāo)。 77 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) ? 二、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限： ? 法律規(guī)定了有效年限的 ，按照法律規(guī)定的 有效年限 作為攤銷(xiāo)年限； ? 法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的 ，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書(shū)中的 受益年限 作為攤銷(xiāo)年限； ? 法律沒(méi)有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書(shū)也沒(méi)有規(guī)定受益年限的，按照 不少于10年的期限 攤銷(xiāo)。 ? 非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于 1000元的無(wú)形資產(chǎn)，可以于購(gòu)買(mǎi)的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷(xiāo)。 78 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) ? 三、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定 ? 行政單位應(yīng)當(dāng) 采用年限平均法 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。 ? 行政單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；無(wú)形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計(jì)提攤銷(xiāo)。 ? 無(wú)形資產(chǎn)提足攤銷(xiāo)后，無(wú)論能否繼續(xù)帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷(xiāo)；核銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，如果未提足攤銷(xiāo)，也不再補(bǔ)提攤銷(xiāo)。 ? 因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷(xiāo)額。 79 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) 四、有關(guān)賬務(wù)處理： ? 按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)金額 ? 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 80 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 ” 、 “ 處理凈收入 ” 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 資產(chǎn)處理包括 出售、報(bào)廢、損毀、盤(pán)盈盤(pán)虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo) 等。 81 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 二、需要注意： ? 行政單位財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當(dāng) 先記入本科目 ，按照規(guī)定 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。 ? 與 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目使用相關(guān)的科目主要有： 現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、在建工程 等。 82 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 三、有關(guān)賬務(wù)處理： 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺。 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，貸：其他收入 83 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 84 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)預(yù)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷(xiāo)（核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)） 貸：無(wú)形資產(chǎn) /預(yù)付賬款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)付款項(xiàng) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 85 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等。 （ 1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 累計(jì)折舊 /累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資 （ 2）實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 86 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （ 3）出售、置換換出資產(chǎn)過(guò)程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） （ 4）出售、置換換出資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi) 87 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （ 5） 出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 （ 6）如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)的 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 88 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)等科目 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 89 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核銷(xiāo)不能形成資產(chǎn)的在建工程成本 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在建工程 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 90 1702 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：資產(chǎn)基金及相關(guān)明細(xì)科目 91 1801 政府儲(chǔ)備物資 ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。 ? 采用 “雙分錄” 核算 ? 負(fù)責(zé)采購(gòu)并擁有儲(chǔ)備物資調(diào)撥權(quán)力的行政單位將政府儲(chǔ)備物資交由其他行政單位代為儲(chǔ)存的， 采購(gòu)單位 通過(guò)本科目核算政府儲(chǔ)備物資， 代儲(chǔ)單位 將其作為受托代理資產(chǎn)核算。 92 1801 政府儲(chǔ)備物資 ? 二、有關(guān)賬務(wù)處理： ? 購(gòu)入的政府儲(chǔ)備物資，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使政府儲(chǔ)備物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 ? 借：政府儲(chǔ)備物資 貸：資產(chǎn)基金 ——政府儲(chǔ)備物資 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零