【正文】 存款”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應將其作為應收款項處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放 的股利和利息 )，借記本科目，按照應收取的股利和利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。 地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 3．本科目應按短期投資種類設置明細賬。 第 112 號科目 應收票據(jù) 1．本科目核算地勘單 位因結(jié)算社會地質(zhì)勘察工作價款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2．地勘單位收到應收票據(jù)，應按票面金額，借記本科目，貸記“應收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 地勘單位將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按應收票據(jù)票面金額，借記“應收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，其不足部分，貸記“短期借款”科目。 地勘單位對出票人進行追索清償，獲得票 款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應收款”科目。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財務費用，貸記“財務費用”科目。 3．地勘單位應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。 4．本科目應按票據(jù)種類分別設置明細賬。 第 113 號科目 應收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地質(zhì)勘察工作應向發(fā)包單位收取的結(jié)算價款和列入經(jīng)營收入的其他款項，應收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。地勘單位為購貨單位或接受勞務單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。 地勘單位預收的款項，包括項目 (或工程 )款、備料款、購貨款等，應在“預收賬款”科目核算，不在本科目核算。 2．本科目的借方核算地勘單位應向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務單位收取的結(jié)算或銷售款項；貸方核算已 經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項；本科目的期末余額反映尚未收到的應收賬款。 3．地勘單位應收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應將應收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應收票據(jù)”科目。 4．經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，提取壞賬準備的地勘單位，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時，提取壞賬準備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位，借 記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 5．本科目應分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務單位設置明細賬。 第 114 號科目 壞賬準備 1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準備。 不提取壞賬準備的地勘單位，不使用本科目。 2．地勘單位根據(jù)應收賬款的年末余額按規(guī)定比例計算應提取的壞賬準備。地勘單位當期應提取的壞賬準備大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞賬準備小于已提取賬面余額的，應按其差額沖減管理費用，借記本科目，貸記“ 管理費用”科目。 3．發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 4．本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準備。 第 115 號科目 預付賬款 1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付項目 (或程 )款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 2．地勘單位預付分包單位項目 (或工程 )款和備料款時，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項目 (或工程 )價款時，應將已預付的款項扣抵應付價款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 3．地勘單位按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料驗收人庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“器材采購”等科目，貸記“應付賬款”科目；同時，應將已預付的貸款扣抵應付貨款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 4．本科目應按分包單位和供應單位分別設置明細賬。 第 117 號科目 內(nèi)部往來 1．本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位 (包括實行內(nèi)部獨立核算的多種經(jīng)營單位，下同 )之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于項目 (或工程 )價款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。 各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過集中對賬核查，以簡化核算手續(xù)。 2．下列各項結(jié)算業(yè)務不在本科目核算： (1)地勘單位與內(nèi)部獨立核算單位之間有關生產(chǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，應在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。 (2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應在“備用金”科目核算。 3．本科目應按各內(nèi)部獨立核算單位設置明細賬，進行明細核算。地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨立核算單位之間對本科目的記錄應相互一致。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨立核算單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內(nèi)部往來列賬通知單” (格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方 核對后，及時將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單 ，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達賬項或由于差錯等原因核對不符的，應在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目，應及時查明并作調(diào)整分錄。 第 118 號科目 備 用 金 1．本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位 (如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等，下同 )和個人備作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 2．備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余款。前賬 未清，不得繼續(xù)撥付。 對使用備用金比較頻繁的單位，也可以實行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時，應全額退回財會部門。 3．實行定額備用金制度的單位，領用單位支用備用金后，應根據(jù)各種費用憑證編制“費用明細表”，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。財會部門根據(jù)“費用明細表”將支用數(shù)直接記入有關成本、費用科目，并給領用單位補足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 4．本科目的借方核算地勘單位向各領用單位和領用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領用單位和領用人收回的備用金；期末借方余額 反映各領用單位和領用人占用的備用金。 5．本科目應按備用金領用單位和領用人設置明細賬。 第 119 號科目 其他應收款 1．本科目核算地勘單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付款項等。 2．地勘單位發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 3．本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第 121 號科目 器材采購 1． 本科目核算地勘單位購人材料、管材等物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，也在本科目核算。 2．購人材料、管材的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等； (3)運輸途中的合理損耗； (4)人庫前的整理、挑選、加工費用，包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費、物料消耗 (扣除回收的下腳殘料價值 )和必要的損耗； (5)購入材料、管材應負擔的稅金。其中 (1)、 (3)、 (5)項應直接計入材料、管材的采購成本； (2)、 (4)項能分清負擔對象的，直接計入有關材料、管材 的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料、管材的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料、管材的采購成本。 3．購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )計入有關材料、管材的采購成本；能夠確定應由供應單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，應根據(jù)有關索賠憑證，借記“應付賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；因遭受意外災害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，再作相應的賬務處理。 4．本科目的 借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價款，發(fā)生的運雜費、稅金，以及發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料、管材價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料、管材的實際采購成本，以及應向供應單位、運輸單位等收回的材料、管材短缺或其他應沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額，反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、管材。 5．對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購人材料、管材，應于月份終了按計劃成本暫估人賬，借記“材料”、 “管材”等科目，貸記“應付賬款一暫估應 付賬款”科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關科目。 6．采用計劃成本進行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的材料、管材實際采購成本時，應同時將實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，計劃單位成本除有特殊情況 可隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目和“器材成本差異”科目，另外設置“在途器材”科目。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應設置備查薄進行詳細登記。 8．本科目應按材料、管材種類設置明細賬，進行明細核算。 第 123 號科目 材 料 1．本科目核算地勘單位各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。 2．本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計劃 成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權平均法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 3．本科目應按 材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細賬。 4．對材料的分類，上級主管機構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實際情況自行確定分類。 第 125 號科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風管等 )的計劃成本或?qū)嶋H成本。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫管材，指驗收入庫后尚未投入使用的各種管材。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。 3．本科目應設置“在庫管材”、