【導(dǎo)讀】定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點(diǎn)，特制定本制度。級(jí)主管機(jī)構(gòu))，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。在不影響會(huì)計(jì)核算。際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，地勘單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，元以下填至“分”。向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)。目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。額，應(yīng)及時(shí)查明更正。

　　

【正文】 值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。 地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓 收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入一多種經(jīng)營(yíng)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本一多種經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。 地勘單位各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按有效使用期分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目期末借方余額，反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 第 171 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如內(nèi)部獨(dú)立核算多種經(jīng)營(yíng)單位籌建期間的開(kāi)辦費(fèi) 、租入的固定資產(chǎn)改良工程支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。 2．地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 各項(xiàng)遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)，其中多種經(jīng)營(yíng)單位的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)在修理間隔期間分期平均攤銷(xiāo)；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 第 181 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1．本科目核算地勘單位在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 2．盤(pán)盈的各種材料、管材、庫(kù)存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“管材攤銷(xiāo)”、“累計(jì)折舊”等科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、管材、庫(kù)存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷(xiāo)”、 “累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 3．各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，對(duì)盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過(guò)失人賠償，即借記“材料’，、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷(xiāo)： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 –––– 固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目； 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 –––– 固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國(guó)家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的，借記“營(yíng)業(yè)外支出 –––– 非常損失“科目，貸記本科目。 4．材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購(gòu)成本；能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失， 借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國(guó)家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的，借記“營(yíng)業(yè)外支出 –––– 非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。 6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸 方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號(hào)科目 短期借款 1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。 地勘單位借人的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 2．地勘單位取得各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 1．本科目核算地勘單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2．地勘單位開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貸款時(shí)，借記“器材采購(gòu)”、 “應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、 合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購(gòu)買(mǎi)材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。 2．地勘單位購(gòu)人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨 定金或部分貨款的，應(yīng)同時(shí)將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位采購(gòu)材料、管材已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目； 支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款時(shí)，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4．地勘單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 1．本科目 核算地勘單位承包社會(huì)地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的項(xiàng)目款或工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項(xiàng)目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目或已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收項(xiàng)目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的銷(xiāo)貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷(xiāo)貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來(lái)和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 2．地勘單位發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 B3 支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“ 現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門(mén)和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目及“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類(lèi)別分設(shè)賬頁(yè)，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專(zhuān)欄，根據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 1．本科 目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 2．地勘單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費(fèi)結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會(huì)地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營(yíng)收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、所 得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 (1)增值稅 地勘單位 (一般納稅人 )購(gòu)進(jìn)貨物 (包括進(jìn)口貨物 )或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準(zhǔn)予抵扣的增值稅，借記本科目 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )。 地勘單位購(gòu)入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定比例計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額作為購(gòu)入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購(gòu)”等科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (出口退稅 )。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目 (包括國(guó)家地勘工作 )的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)即能認(rèn)定為能抵扣的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時(shí)直接認(rèn)定能否抵扣的，可先作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項(xiàng)目，再將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項(xiàng)目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，均應(yīng)作為“補(bǔ)貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并人實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增 值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金 –––– 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出末交增值稅 )”科目，貸記“應(yīng)交稅金 –––– 未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金 –––– 未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 –––– 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 )”科目。 (2)消費(fèi)稅 地勘單位對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品或以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料以及抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，屬于加工完成后直接用于銷(xiāo)售的，計(jì)入該銷(xiāo)售產(chǎn)品成本，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，不再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，先按受托方代扣代交的消費(fèi)稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷(xiāo)售時(shí)，再計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位接受其他單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按 規(guī)定代扣代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 地勘單位進(jìn)口應(yīng)