【導(dǎo)讀】的已專門發(fā)過文件，有的已在歷年基建決算會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)辦法中作過規(guī)定。們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自1996年月日起施行。1．本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位，在建工程的停、緩建單位。2．各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。主管人員簽名或蓋章。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施。工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

　　

【正文】 和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料 ，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。 3．列入本科目的各種財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 庫存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失 ，以及采購器材在運(yùn)輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理： (1)應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。 (2)屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 (3)由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資 —— 其他待攤投資”科目，貸記本科目。 (4)盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，借記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 4．各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。 固定資產(chǎn)的盤盈，借 記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。 5．本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (1)待處理固定資產(chǎn)損失； (2)待處理設(shè)備損失； (3)待處理材料損失。 第 281號(hào)科目 有價(jià)證券 1．本科目核算建設(shè)單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價(jià)證券。 2．建設(shè)單位購入的有價(jià)證券，應(yīng)于交款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款” 科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。 3．本科目按有價(jià)證券的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第 301號(hào)科目 基建撥款 1．本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 2．本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè) 撥款。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 (4)本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。 (5)本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。 (6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。 (7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 (8)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級(jí)單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。通過上級(jí)單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本科目核算。 系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價(jià)款不在本科目核算。 (9)本年財(cái)政貼息資金撥款：核算本年由財(cái)政撥入的貼息資金撥款。 (10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資等。 (11)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 (12)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財(cái)政或主管部門、企業(yè)單位的 基本建設(shè)結(jié)余資金。 3．收到以限額方式撥入的各種預(yù)算撥款，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 通過上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè) 單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目（“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目。 4．下年年初建立新賬時(shí)，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1)應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方：上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (2)將本科目所屬 “待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。 (3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。 (4)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (5)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 年度決算經(jīng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng) 按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 5．本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第 302號(hào)科目 聯(lián)營(yíng)撥款 1．本科目核算建設(shè)單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設(shè)投資。 2．收到投資單位撥入的參股基建資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 建設(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新賬時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記 本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 工程竣工，將參股基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目。項(xiàng)目全部竣工，有關(guān)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3．本科目應(yīng)按參股資金撥款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 303號(hào)科目 企業(yè)債券資金 1．本科目核算建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。 2．建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“ 其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 3．建設(shè)單位使用的企業(yè)債券資金屬于計(jì)付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入工程成本，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息，借記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目。 4．建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”科目。 5．建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金進(jìn)行的工程竣工后，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、 “設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位（即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)），作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。 6．下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 7．工程全部竣工后， 建設(shè)單位應(yīng)對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時(shí)進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 8．本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個(gè)明細(xì)科目。 第 304號(hào)科目 基建投資借款 1．本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括由國家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款、向國外政府、國際金融組織等借入的國外借款以及其他投資借款。 建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲(chǔ)備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。 基本建設(shè)投資借款指標(biāo)的核定數(shù) 和一定期間的支用合計(jì)數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。 2．本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位借入的由地方預(yù)算安排的撥改貸投資借款。 1988 年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。 (2)國家開發(fā)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從國家開發(fā)銀行借入的基本建設(shè)投資借款。國家開發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 (3)國家專業(yè)投資公司委托借款：核算建設(shè)單位從原國家專業(yè)投資公司借入的基本建設(shè)投資借款，包括國家專業(yè)投資公司安排 的基建基金委托借款和其他委托借款。 (4)部門統(tǒng)借基建基金借款：核算建設(shè)單位向主管部門借入的由主管部門從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款。 (5)部門基建基金借款：核算建設(shè)單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。 (6)特種撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定從中國人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。 (7)建設(shè)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從中國人民建設(shè)銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設(shè)投資借款。 (8)煤代油投資借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。 (9)國外借款：核算建設(shè)單位從國外政府、國際 金融組織以及國外金融機(jī)構(gòu)借入的用于基本建設(shè)的投資借款。 (10)其他投資借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。 3．使用國外借款的建設(shè)單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，由建設(shè)單位自行選定。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民 幣金額與原賬面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資 —— 匯兌損益”科目。 4．用投資借款支付的各項(xiàng)基本建設(shè)支出，借記有關(guān)科目，貸記本科目。如果建設(shè)單位的基建投資借款實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 按規(guī)定應(yīng)支付的建設(shè)期投資借款利息，借記“待攤投資 —— 借款利息”科目，貸記本科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。 建設(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成 收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 5．建設(shè)單位在建設(shè)期間用基建收入償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 建設(shè)單位按規(guī)定用實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 工程竣工后，建設(shè)單位用處理借款形成的結(jié)余物資回收的資金歸還基建投資借款，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。 根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 6．經(jīng)批準(zhǔn)豁免歸還部分或全部基建投資借款的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國家計(jì)委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 7．本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第 305號(hào)科目 上級(jí)撥入投資借款 1．本科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款）的建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟幕ㄍ顿Y借款利息 。 2．建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 建設(shè)單位用上級(jí)主管部門撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項(xiàng)基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時(shí)，應(yīng)將主管部門分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費(fèi)用一起，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資”科目。 3．建設(shè)單位將用于歸還基建投資借款