【正文】 ? – “基本支出”：“人員經費”和“日常公用經費” ? —“項目支出”：具體項目 ? —“支出經濟分類”的款級科目 ? —財政撥款的種類：公共財政、政府性基金 撥出經費 ? 新舊主要變化： ? 核算行政單位向 所屬單位 撥出的納入 單位預算管理 的非同級財政撥款資金，如撥給所屬單位的專項經費和補助經費等。 ? 本科目應當分別按照 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 進行明細核算；還應當按照接受撥出經費的具體單位和款項類別等分別進行明細核算。 會計核算要點 ? 對收入支出一般采用收付實現制基礎，個別事項采用權責發(fā)生制確認。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 記賬，既核算反映收支變動情況，也反映核算相關的資產負債變動情況，通過 “ 資產基金 ” 或“ 待償債凈資產 ” 科目來調整資產負債變動對凈資產的影響。 ? 對固定資產、無形資產計提折舊和攤銷，計提時在資產基金中沖減相應明細科目。 ? 分別對財政撥款結轉、結余和其他資金結轉結余進行核算。 ? 基本建設投資會計核算單獨建賬、單獨核算，同時也要執(zhí)行本制度，至少按月并賬。 第九章 財務報表 ? 編制要求： ? —根據制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則 ? 和方法 ? —根據賬簿記錄及相關資料 ? —做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時 ? 行政單位財務報表的構成：由會計報表及其附注構成 ? 報送時間：月報月后 5天；年報年終 10天。 編 號 會計報表名稱 編制期 會行政 01表 資產負債表 年度 會行政 02表 收入支出表 月度、年度 會行政 03表 財政撥款收入支出表 年度 行政單位會計報表 一、 資產負債表 ? 新舊主要變化： ? 結構變化，不包括收入和支出類項目。 ? 內容變化，資產負債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎設施資產。 資 產 年初余額 期末余額 負債和凈資產 年初余額 期末余額 流動資產： 流動負債： 庫存現金 應繳財政款 銀行存款 應繳稅費 財政應返還額度 應付職工薪酬 應收賬款 應付賬款 預付賬款 應付政府補貼款 其他應收款 其他應付款 存貨 一年以內到期的長期負債 流動資產合計 流動負債合計 固定資產 非流動負債： 固定資產原價 長期應付款 減：固定資產累計折舊 受托代理負債 在建工程 負債合計 無形資產 無形資產原價 減：累計攤銷 待處理財產損溢 財政撥款結轉 政府儲備物資 財政撥款結余 公共基礎設施 其他資金結轉結余 公共基礎設施原價 其中：項目結轉 減：公共基礎設施累計折舊 資產基金 公共基礎設施在建工程 待償債凈資產 受托代理資產 凈資產合計 資產總計 負債和凈資產總計 資產負債表 一、資產負債表 ? 需要注意的幾點： ? 庫存現金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。 ? 在建工程：根據“在建工程”科目中屬于非公共基礎設施在建工程的期末余額填列。 ? 受托代理資產：根據“受托代理資產”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產的金額的合計數填列。 一、資產負債表 ? 一年內到期的非流動負債：反映行政單位期末承擔的 1年以內（含 1年）到償還期的非流動負債。應當根據“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。 ? 長期應付款：根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中 1年以內（含 1年）到償還期的長期應付款金額后的余額填列。 ? 受托代理負債：根據“受托代理負債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應的金額）填列。 ? 待償債凈資產：根據“待償債凈資產”科目的期末借方余額以“ ”號填列。 二、收入支出表 ? 新舊主要變化： ? 增加了對結轉結余調整變動情況的反映。 ? 收入支出按資金性質分別反映，更為清晰。 收入支出表 項 目 本月數 本年累計數 一、年初各項資金結轉結余 （一）年初財政撥款結轉結余 （二）年初其他資金結轉結余 二、各項資金結轉結余調整及變動 （一）財政撥款結轉結余調整及變動 （二）其他資金結轉結余調整及變動 三、收入合計 （一）財政撥款收入 （二）其他資金收入 項 目 本月數 本年累計數 四、支出合計 （一）財政撥款支出 （二）其他資金支出 五、本期收支差額 （一）財政撥款收支差額 （二）其他資金收支差額 六、年末各項資金結轉結余 （一）年末財政撥款結轉結余 （二）年末其他資金結轉結余 二、收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “各項資金結轉結余調整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調整以前年度各項資金結轉結余的事項，以及本年因調入、上繳或交回等導致各項資金結轉結余變動的金額。 ? “財政撥款結轉結余調整及變動”項目，根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下的“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數減去本期借方發(fā)生額合計數的差額填列；如為負數，以“ ”號填列。 二、收入支出表 ? “其他資金結轉結余調整及變動”項目，根據“其他資金結轉結余”科目下的“年初余額調整”、“結余調劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數減去本期借方發(fā)生額合計數的差額填列；如為負數，以“－”號填列。 ? 編制月度收入支出表時，“年初各項資金結轉結余”、“年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目不填。 三、 財政撥款收入支出表 ? 專門反映單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況。 財政撥款收入支出表 項目 年初財政 撥款結轉 結余 調 整 年 初 財 政 撥 款 結 轉 結 余 歸集調入 或上繳 單位內部調劑 本年財政 撥款收入 本年財政 撥款支出 年末財政撥款 結轉結余 結轉 結余 結轉 結余 結轉 結余 一、公共財政預算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 二、政府性基金預算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 總計 三、 財政撥款收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “調整年初財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結轉結余的調整金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“年初余額調整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調整減少年初財政撥款結轉結余，以“－”號填列。 ? “歸集調入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調入的財政撥款結轉結余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結轉結余資金金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“歸集上繳”和“歸集調入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結轉結余資金，以“－”號填列。 三、 財政撥款收入支出表 ? “單位內部調劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結轉結余資金在內部不同項目之間的調劑金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目中的“單位內部調劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內部調劑減少的財政撥款結轉結余項目，以“ ”號填列。 四、報表附注 至少應當披露下列內容： 遵循 《 行政單位會計制度 》 的聲明； 單位整體財務狀況、預算執(zhí)行情況的說明； 財務報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等； 重要資產處置、資產重大損失情況的說明； 以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； 或有負債情況的說明、一年以上到期負債預計償還時間和數量的說明； 以前年度結轉結余調整情況的說明； 有助于理解和分析財務報表的其他需要說明事項。 第十章 附則 ? 一、基建并賬及新舊制度銜接辦法另行規(guī)定； ? 二、會計機構設置、人員配備、基礎工作、檔案管理及內控管理按相關規(guī)定執(zhí)行； ? 三、實施時間。 2022年 1月 1日。 不妥之處，敬請批評指正 謝謝大家！