【正文】 ? – “基本支出”：“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費” ? —“項目支出”：具體項目 ? —“支出經(jīng)濟分類”的款級科目 ? —財政撥款的種類：公共財政、政府性基金 撥出經(jīng)費 ? 新舊主要變化： ? 核算行政單位向 所屬單位 撥出的納入 單位預(yù)算管理 的非同級財政撥款資金，如撥給所屬單位的專項經(jīng)費和補助經(jīng)費等。 ? 本科目應(yīng)當分別按照 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 進行明細核算；還應(yīng)當按照接受撥出經(jīng)費的具體單位和款項類別等分別進行明細核算。 會計核算要點 ? 對收入支出一般采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，個別事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認。 ? 采用 “ 雙分錄 ” 記賬，既核算反映收支變動情況，也反映核算相關(guān)的資產(chǎn)負債變動情況，通過 “ 資產(chǎn)基金 ” 或“ 待償債凈資產(chǎn) ” 科目來調(diào)整資產(chǎn)負債變動對凈資產(chǎn)的影響。 ? 對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊和攤銷，計提時在資產(chǎn)基金中沖減相應(yīng)明細科目。 ? 分別對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進行核算。 ? 基本建設(shè)投資會計核算單獨建賬、單獨核算，同時也要執(zhí)行本制度，至少按月并賬。 第九章 財務(wù)報表 ? 編制要求： ? —根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 ? 和方法 ? —根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 ? —做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時 ? 行政單位財務(wù)報表的構(gòu)成：由會計報表及其附注構(gòu)成 ? 報送時間：月報月后 5天；年報年終 10天。 編 號 會計報表名稱 編制期 會行政 01表 資產(chǎn)負債表 年度 會行政 02表 收入支出表 月度、年度 會行政 03表 財政撥款收入支出表 年度 行政單位會計報表 一、 資產(chǎn)負債表 ? 新舊主要變化： ? 結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項目。 ? 內(nèi)容變化，資產(chǎn)負債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 庫存現(xiàn)金 應(yīng)繳財政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付政府補貼款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 一年以內(nèi)到期的長期負債 流動資產(chǎn)合計 流動負債合計 固定資產(chǎn) 非流動負債： 固定資產(chǎn)原價 長期應(yīng)付款 減：固定資產(chǎn)累計折舊 受托代理負債 在建工程 負債合計 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原價 減：累計攤銷 待處理財產(chǎn)損溢 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 政府儲備物資 財政撥款結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施原價 其中：項目結(jié)轉(zhuǎn) 減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 待償債凈資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負債和凈資產(chǎn)總計 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表 ? 需要注意的幾點： ? 庫存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。 ? 在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。 ? 受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計數(shù)填列。 一、資產(chǎn)負債表 ? 一年內(nèi)到期的非流動負債：反映行政單位期末承擔(dān)的 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的非流動負債。應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。 ? 長期應(yīng)付款：根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。 ? 受托代理負債：根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。 ? 待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“ ”號填列。 二、收入支出表 ? 新舊主要變化： ? 增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動情況的反映。 ? 收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。 收入支出表 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 （一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 三、收入合計 （一）財政撥款收入 （二）其他資金收入 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 四、支出合計 （一）財政撥款支出 （二）其他資金支出 五、本期收支差額 （一）財政撥款收支差額 （二）其他資金收支差額 六、年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。 ? “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“ ”號填列。 二、收入支出表 ? “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。 ? 編制月度收入支出表時，“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目不填。 三、 財政撥款收入支出表 ? 專門反映單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。 財政撥款收入支出表 項目 年初財政 撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 調(diào) 整 年 初 財 政 撥 款 結(jié) 轉(zhuǎn) 結(jié) 余 歸集調(diào)入 或上繳 單位內(nèi)部調(diào)劑 本年財政 撥款收入 本年財政 撥款支出 年末財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 一、公共財政預(yù)算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 二、政府性基金預(yù)算資金 （一）基本支出 （二）項目支出 1. 項目 2. 項目 ……… 總計 三、 財政撥款收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號填列。 ? “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號填列。 三、 財政撥款收入支出表 ? “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目，以“ ”號填列。 四、報表附注 至少應(yīng)當披露下列內(nèi)容： 遵循 《 行政單位會計制度 》 的聲明； 單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明； 財務(wù)報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明； 以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； 或有負債情況的說明、一年以上到期負債預(yù)計償還時間和數(shù)量的說明； 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； 有助于理解和分析財務(wù)報表的其他需要說明事項。 第十章 附則 ? 一、基建并賬及新舊制度銜接辦法另行規(guī)定； ? 二、會計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、基礎(chǔ)工作、檔案管理及內(nèi)控管理按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ? 三、實施時間。 2022年 1月 1日。 不妥之處，敬請批評指正 謝謝大家！