【正文】 局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 行政單位基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)規(guī)定辦理。第六十二條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第六十三條 本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定在行政單位同時(shí)停止執(zhí)行。各部門自行制定的適用于行政單位的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。附件一 行政單位會(huì)計(jì)憑證附件二 行政單位會(huì)計(jì)賬簿附件三 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表附件一行政單位會(huì)計(jì)憑證一、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法憑證，登記明細(xì)賬的依據(jù)。行政單位原始憑證主要有： 1. 收款收據(jù)；2. 借款憑證；3. 預(yù)算撥款憑證；4. 固定資產(chǎn)調(diào)撥單；5. 開戶銀行轉(zhuǎn)來的收、付款憑證；6. 往來結(jié)算憑證；7. 庫(kù)存材料的出庫(kù)、入庫(kù)單；8. 其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。二、記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。行政單位的記賬憑證主要餓收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。1. 記賬憑證格式如下：收 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出納編號(hào)借方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 (或繳款人) 　 　摘要　　貸方　　科目　　金額　　記賬　　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　　　　　　　　　合 計(jì) 金 額 　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單付 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 出納編號(hào) 貸方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 (或繳款人) 　　摘要 　　借方 　科目 　　金額 　　記賬 　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　　　　　　　　　合 計(jì) 金 額 　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 領(lǐng)款人簽章轉(zhuǎn) 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　 　出納編號(hào) 貸方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 　　　　　　　摘要 　　借方　　貸方 　　金額 　記賬　 　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　 　　　　　　　 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 領(lǐng)繳2. 記賬憑證編制方法：（1）行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑證記賬。制證人必須簽名或蓋章。（2）記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制同一張記賬憑單，也不得把幾天的會(huì)計(jì)事項(xiàng)加在一起作一個(gè)記賬憑證。（3）記賬憑證必須附有原始憑證，一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證的面，在其記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員簽章。 （4）記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。（5）記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號(hào)起編一個(gè)連續(xù)號(hào)。（6）記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。記賬憑證封面樣式如下：（單位名稱）記賬憑證封面時(shí)間　　 年月 冊(cè)數(shù) 　　本月共 冊(cè) 　　本冊(cè)是第 冊(cè) 張數(shù) 　　本冊(cè)自第 號(hào)至第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 裝訂人3. 錯(cuò)誤更正行政單位會(huì)計(jì)填制的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得挖補(bǔ)，涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正：（1）發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證；（2）發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用“紅字沖正法”或“補(bǔ)充登記法”更正。采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時(shí)，以負(fù)數(shù)表示。附件二行政單位會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿種類行政單位會(huì)計(jì)可以根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿：1. 總賬。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出、結(jié)余的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。 2. 明細(xì)賬。是用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。 主要設(shè)置：收入明細(xì)賬。包括撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、預(yù)算個(gè)資金收入明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。支出明細(xì)賬。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、經(jīng)常性支出明細(xì)賬、專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬。往來款項(xiàng)明細(xì)賬。主要包括暫付款明細(xì)賬、暫存款明細(xì)賬。銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。會(huì)計(jì)賬簿格式如下：三欄式賬簿賬本賬頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù)年 　　　 憑證號(hào) 　摘 要 　借方金額 　貸方金額 　余 額 月 日 　　借或貸 金額 多欄式賬簿明 細(xì) 賬明細(xì)科目或戶名： 年 憑證號(hào) 搞要 　借方　 貸方 　余額 　借（貸）方 　余額分析 月 日 說明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。本賬作支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主。本賬作收入明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以貸方為主。二、賬簿使用要求1. 會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限。每一賬簿啟用時(shí)，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，附于賬簿扉頁(yè)上。賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式如下：經(jīng) 管 人 員 一 覽 表財(cái)政機(jī)關(guān)名稱 賬簿名稱 賬簿頁(yè)數(shù) 從第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè) 啟用日期 年 月 日 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 經(jīng)管人員 經(jīng)管日期 移交日期 接辦人員 接管日期 監(jiān)交人員 賬戶目錄科目編號(hào)和名稱 頁(yè) 號(hào) 科目編號(hào)和名稱 頁(yè) 號(hào) 2. 手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、國(guó)圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。賬簿必須按照編定的頁(yè)數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁(yè)、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。 登記賬簿要及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書定，要清晰整潔。3. 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記。記賬時(shí)，將記賬憑證的編號(hào)記入賬簿內(nèi)，記賬后，在記賬憑證上用“√”號(hào)注明，表示已登記入賬。4. 各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，計(jì)算出本期發(fā)生額和余額。三、錯(cuò)誤更正賬簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列立法更正：發(fā)生文字或數(shù)字書定錯(cuò)誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。由記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。14 / 14