【正文】 ①將其他資金支出中的項目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬貸：經(jīng)費支出——其他資金支出（項目支出）撥出經(jīng)費（項目支出）②將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬貸：經(jīng)費支出——其他資金支出（基本支出）撥出經(jīng)費（基本支出）。（三）繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余完成上述（二）轉(zhuǎn)賬后，對本年末各項目執(zhí)行情況進行分析，區(qū)分年末已完成項目和尚未完成項目，在此基礎(chǔ)上，對完成項目的剩余資金根據(jù)不同情況進行業(yè)務(wù)處理。，按照繳回的金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑貸：銀行存款其他應(yīng)付款，按照剩余的項目資金金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑（四）用非項目資金結(jié)余補充項目資金按照實際補充項目資金的金額。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑（五）年末沖銷有關(guān)明細科目余額年末收支轉(zhuǎn)賬后，將”收支轉(zhuǎn)賬”、”年初余額調(diào)整”、”結(jié)余調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入”剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四、資產(chǎn)基金一、本科目核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。二、本科目應(yīng)當設(shè)置”預(yù)付款項”、”存貨”、”固定資產(chǎn)”、”在建工程”、”無形資產(chǎn)”、”政府儲備物資”、”公共基礎(chǔ)設(shè)施”等明細科目，進行明細核算。 三、資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）確認資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金應(yīng)當在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時確認。借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時按照取得資產(chǎn)的成本。借：存貨固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)政府儲備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金——存貨　　　　　　——固定資產(chǎn)　　　　　　——在建工程　　　　　　——無形資產(chǎn)　　　　　　——政府儲備物資　　　　　　——公共基礎(chǔ)設(shè)施同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款（二）收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金按照相應(yīng)的預(yù)付賬款金額。借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款（三）領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，按照領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資的成本。借：資產(chǎn)基金——存貨——政府儲備物資貸：存貨政府儲備物資（四）計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額。借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施——無形資產(chǎn)貸：累計折舊累計攤銷（五）無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，相應(yīng)沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金、對外捐贈存貨、政府儲備物資時，按照存貨、政府儲備物資的賬面余額借：資產(chǎn)基金——存貨——政府儲備物資貸：存貨政府儲備物資、對外捐贈固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)時，按照相關(guān)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)的賬面價值借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施——無形資產(chǎn)累計折舊累計攤銷貸：固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施無形資產(chǎn)五、待償債凈資產(chǎn)（一）發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時按照實際發(fā)生的金額。借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款（二）償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時按照實際償付的金額．借：應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款（三）因債權(quán)人原因，核銷確定無法支付的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)第四部分 收入類一、財政撥款收入（一）財政直接支付方式下”財政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 ，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支貸：財政撥款收入 （二）財政授權(quán)支付方式下”財政授權(quán)支付額度到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入 ，根據(jù)本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，依據(jù)兩者間的差額借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入 （三）其他方式下，實際收到財政撥款收入時借：銀行存款貸：財政撥款收入 （四）本年度財政直接支付的資金收回時借：財政撥款收入貸：經(jīng)費支出等科目。（五）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時借：財政撥款收入貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)二、其他收入（一）收到屬于其他收入的各種款項時，按照實際收到的金額借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目貸：其他收入（二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第五部分 支出類一、經(jīng)費支出（一）計提單位職工薪酬時，按照計算出的金額借：經(jīng)費支出貸：應(yīng)付職工薪酬（二）支付外部人員勞務(wù)費，按照應(yīng)當支付的金額借：經(jīng)費支出貸：應(yīng)繳稅費 （代扣代繳個人所得稅的金額）財政撥款收入 零余額賬戶用款額度銀行存款（三）支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 零余額賬戶用款額度銀行存款同時借：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、政府儲備物資等科目 貸：資產(chǎn)基金（四）發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實際預(yù)付的金額借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 （五）償還應(yīng)付款項時，按照實際償付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 同時借：應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等科目貸：待償債凈資產(chǎn)（六）發(fā)生其他各項支出時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 （七）行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回的借：財政撥款收入 (用于財政直接支付)零余額賬戶用款額度 （用于財政授權(quán)支付）銀行存款 貸：經(jīng)費支出借：財政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度 銀行存款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。（八）年末，將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：經(jīng)費支出二、撥出經(jīng)費（一）向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款等科目。 （二）收回撥出經(jīng)費借：銀行存款等科目貸：撥出經(jīng)費（三）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費