【正文】 ①將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出（項(xiàng)目支出）撥出經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目支出）②將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出（基本支出）撥出經(jīng)費(fèi)（基本支出）。（三）繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余完成上述（二）轉(zhuǎn)賬后，對(duì)本年末各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，區(qū)分年末已完成項(xiàng)目和尚未完成項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，對(duì)完成項(xiàng)目的剩余資金根據(jù)不同情況進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。，按照繳回的金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑貸：銀行存款其他應(yīng)付款，按照剩余的項(xiàng)目資金金額借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑（四）用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金按照實(shí)際補(bǔ)充項(xiàng)目資金的金額。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑（五）年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額年末收支轉(zhuǎn)賬后，將”收支轉(zhuǎn)賬”、”年初余額調(diào)整”、”結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入”剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目。借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四、資產(chǎn)基金一、本科目核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置”預(yù)付款項(xiàng)”、”存貨”、”固定資產(chǎn)”、”在建工程”、”無(wú)形資產(chǎn)”、”政府儲(chǔ)備物資”、”公共基礎(chǔ)設(shè)施”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）確認(rèn)資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入零余額賬戶(hù)用款額度銀行存款、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)按照取得資產(chǎn)的成本。借：存貨固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金——存貨　　　　　　——固定資產(chǎn)　　　　　　——在建工程　　　　　　——無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　——政府儲(chǔ)備物資　　　　　　——公共基礎(chǔ)設(shè)施同時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入零余額賬戶(hù)用款額度銀行存款（二）收到預(yù)付賬款購(gòu)買(mǎi)的物資或服務(wù)時(shí)，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金按照相應(yīng)的預(yù)付賬款金額。借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款（三）領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按照領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資的成本。借：資產(chǎn)基金——存貨——政府儲(chǔ)備物資貸：存貨政府儲(chǔ)備物資（四）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)金額。借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施——無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)（五）無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，相應(yīng)沖減該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按照存貨、政府儲(chǔ)備物資的賬面余額借：資產(chǎn)基金——存貨——政府儲(chǔ)備物資貸：存貨政府儲(chǔ)備物資、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照相關(guān)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)——公共基礎(chǔ)設(shè)施——無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)貸：固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)形資產(chǎn)五、待償債凈資產(chǎn)（一）發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)按照實(shí)際發(fā)生的金額。借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款（二）償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)按照實(shí)際償付的金額．借：應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)同時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入零余額賬戶(hù)用款額度銀行存款（三）因債權(quán)人原因，核銷(xiāo)確定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)第四部分 收入類(lèi)一、財(cái)政撥款收入（一）財(cái)政直接支付方式下”財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入 ，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支貸：財(cái)政撥款收入 （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政撥款收入 ，根據(jù)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，依據(jù)兩者間的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入 （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款收入時(shí)借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入 （四）本年度財(cái)政直接支付的資金收回時(shí)借：財(cái)政撥款收入貸：經(jīng)費(fèi)支出等科目。（五）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)二、其他收入（一）收到屬于其他收入的各種款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：其他收入（二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第五部分 支出類(lèi)一、經(jīng)費(fèi)支出（一）計(jì)提單位職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（二）支付外部人員勞務(wù)費(fèi)，按照應(yīng)當(dāng)支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)繳稅費(fèi) （代扣代繳個(gè)人所得稅的金額）財(cái)政撥款收入 零余額賬戶(hù)用款額度銀行存款（三）支付購(gòu)買(mǎi)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資和工程結(jié)算的款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入 零余額賬戶(hù)用款額度銀行存款同時(shí)借：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、政府儲(chǔ)備物資等科目 貸：資產(chǎn)基金（四）發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實(shí)際預(yù)付的金額借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入 (用于財(cái)政直接支付)零余額賬戶(hù)用款額度 （用于財(cái)政授權(quán)支付）銀行存款 （五）償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際償付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入 (用于財(cái)政直接支付)零余額賬戶(hù)用款額度 （用于財(cái)政授權(quán)支付）銀行存款 同時(shí)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等科目貸：待償債凈資產(chǎn)（六）發(fā)生其他各項(xiàng)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入 (用于財(cái)政直接支付)零余額賬戶(hù)用款額度 （用于財(cái)政授權(quán)支付）銀行存款 （七）行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回的借：財(cái)政撥款收入 (用于財(cái)政直接支付)零余額賬戶(hù)用款額度 （用于財(cái)政授權(quán)支付）銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出借：財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶(hù)用款額度 銀行存款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。（八）年末，將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出二、撥出經(jīng)費(fèi)（一）向所屬單位撥付非同級(jí)財(cái)政撥款資金等款項(xiàng)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款等科目。 （二）收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款等科目貸：撥出經(jīng)費(fèi)（三）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)