【正文】 、固定資產(chǎn)等 待償債凈資產(chǎn) ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 收入 類(lèi)科目 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 明細(xì)科目設(shè)置 主要變化情況 4001 財(cái)政撥款收入 設(shè)置“基本支出撥款”、“項(xiàng)目支出撥款”；在“基本支出撥款”下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”，在“項(xiàng)目支出撥款”下按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；還應(yīng)按支出功能分類(lèi)科目項(xiàng)級(jí)科目、財(cái)政撥款種類(lèi)（公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款）進(jìn)行明細(xì)核算 明確核算內(nèi)容為：從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算資金 4011 其他收入 按其他收入的類(lèi)別、來(lái)源單位、項(xiàng)目資金、非項(xiàng)目資金設(shè)置明細(xì)科目 明確核算內(nèi)容包括：從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫(kù)存現(xiàn)金溢余等。 財(cái)政撥款收入 ? 財(cái)政直接支付方式下 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 ? 財(cái)政授權(quán)支付方式下： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 ? 其他方式下： 借：銀行存款 貸：財(cái)政撥款收入 年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 其他收入 ? 收到其他收入各種款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他收入 ?年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 支出 類(lèi)科目 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 明細(xì)科目設(shè)置 主要變化情況 5001 經(jīng)費(fèi)支出 設(shè)置“財(cái)政撥款支出”、“其他資金支出”，“基本支出”、“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目；在“項(xiàng)目支出”下按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；還應(yīng)按支出功能分類(lèi)科目項(xiàng)級(jí)科目、支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目款級(jí)科目、財(cái)政撥款種類(lèi)（公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款）進(jìn)行明細(xì)核算 無(wú)變化 5101 撥出經(jīng)費(fèi) 設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目；還應(yīng)按接受撥出經(jīng)費(fèi)的單位和款項(xiàng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算 明確核算內(nèi)容為：向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級(jí)財(cái)政撥款資金 經(jīng)費(fèi)支出 ? 計(jì)提單位職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 零余額賬戶(hù)用款額度 經(jīng)費(fèi)支出 ? 發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實(shí)際預(yù)付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ? 償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際償付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 借：應(yīng)付賬款 /長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 經(jīng)費(fèi)支出 ? 行政單位因退貨等原因發(fā)生收回的，屬于當(dāng)年支出收回的 借：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 貸：經(jīng)費(fèi)支出 ? 屬于以前年度支出收回的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶(hù)用款額度等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余等 ? 年末將本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”和 “其他 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 撥出經(jīng)費(fèi) ? 向所屬單位撥付非同級(jí)財(cái)政撥款資金時(shí)： 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款等 ?年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 第二步 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類(lèi)科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶(hù)用款額度 零余額賬戶(hù)用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 有價(jià)證券 其他應(yīng)收款 暫付款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 結(jié)余 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 庫(kù)存材料 存貨 結(jié)余 資產(chǎn)基金 存貨 政府儲(chǔ)備物資 結(jié)余 資產(chǎn)基金 政府儲(chǔ)備物資 固定資產(chǎn) 存貨 固定 基金 資產(chǎn)基金 存貨 達(dá)不到固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的部分 固定資產(chǎn) 固定基金 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 固定基金 資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn) 如不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件 公共基礎(chǔ)設(shè)施 固定基金 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 負(fù)債類(lèi)科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政款 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方部門(mén)（津貼補(bǔ)貼） 應(yīng)付其他個(gè)人收入 暫存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 如有應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬” 應(yīng)付賬款 在新賬中：借：待償債凈資產(chǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 在新賬中：借：待償債凈資產(chǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 受托代理負(fù)債 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn)類(lèi)科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 結(jié)余 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 扣除轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金 預(yù)付賬款、存貨、政府儲(chǔ)備物資”科目金額 財(cái)政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 固定基金 資產(chǎn)基金 存貨 參照原賬中的固定資產(chǎn)科目 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 收入支出類(lèi)科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理 第三步 將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 資產(chǎn)類(lèi) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 政府儲(chǔ)備物資 ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：無(wú)形資產(chǎn) /政府儲(chǔ)備物資 /公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 無(wú)形資產(chǎn) /政府儲(chǔ)備物資 /公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 受托代理資產(chǎn) 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 負(fù)債類(lèi) ? 應(yīng)付賬款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 ? 長(zhǎng)期應(yīng)付款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 第四步 將 基 建賬數(shù)據(jù) 并入“大賬” （一）將 2022年 12月 31日基建賬科目余額并入 “大賬 ” 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類(lèi)科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 借方 銀行存款 銀行存款 借方 零余額賬戶(hù)用款額度 零余額賬戶(hù)用款額度 借方 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 借方 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 應(yīng)收賬款 借方 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 借方 撥付所屬投資借款 有價(jià)證券 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 借方 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 貸方 建筑安裝工程投資 在建工程 基建工程 借方 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 器材采購(gòu) 采購(gòu)保管費(fèi) 庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料 材料成本差異 委托加工器材 預(yù)付備科款 預(yù)付工程款 固定資產(chǎn)清理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借方 待處理財(cái)產(chǎn)損失 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 負(fù)債類(lèi)科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 應(yīng)交基建包干節(jié)余 應(yīng)繳財(cái)政款 /其他應(yīng)付款 貸方 應(yīng)交財(cái)政部分記入“應(yīng)繳財(cái)政款”，其余記入“其他應(yīng)付款” 應(yīng)交基建收入 其他應(yīng)交款 應(yīng)交稅金 應(yīng)繳稅金 貸方 應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 貸方 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付器材款 應(yīng)付賬款 貸方 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工程款 1年以?xún)?nèi)（含 1年）償還的部分 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 貸方 基建投資借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸方 上級(jí)撥入投資借款 其他借款 應(yīng)付工程款 超過(guò) 1年償還的部分 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn) 類(lèi)科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 應(yīng)付器材款 待償債凈資產(chǎn) 借方 貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工程款 基建投資借款 上級(jí)撥入投資借款 其他借款 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊的差額 累計(jì)折舊 建筑安裝工程投資 資產(chǎn)基金 在建工程 貸方 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 器材采購(gòu) 采購(gòu)保管費(fèi) 庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料 材料成本差異 委托加工器材 預(yù)付備科款 預(yù)付工程款 基建撥款 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸方 歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分 留成收入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 貸方 歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /結(jié)余的部分 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 上述“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” （二）按月將 基建賬相關(guān)科目發(fā)生額并入 “大賬 ” ? 根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目 ? 當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 基建撥款 （借方發(fā)生額中的當(dāng) 期交回基本建設(shè)結(jié)余資金） 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 借方 當(dāng)期交回基本建設(shè)結(jié)余資金中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借方 當(dāng)期交回基本建設(shè)結(jié)余資金中屬于非同級(jí)財(cái)政撥款的部分 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn) 類(lèi)科目 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”收入 類(lèi)科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 基建撥款 財(cái)政撥款收入 貸方 本期發(fā)生額中屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分 其他收入 貸方 本期發(fā)生額中屬于非同級(jí)財(cái)政撥款的部分 上級(jí)撥入資金 其他收入 貸方 ? 根據(jù)新制度規(guī)定的 支出確認(rèn)原則 ，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行 分析計(jì)算 ，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目 注意： “大賬 ”中 “經(jīng)費(fèi)支出 ”科目如列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，需進(jìn)行沖銷(xiāo) 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”支出 類(lèi)科目 第五步 補(bǔ)提攤銷(xiāo) ? 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：全面核查并補(bǔ)提攤銷(xiāo) ? 固定資產(chǎn)折舊：財(cái)政部另行規(guī)定 謝 謝！ 聯(lián)系電話(huà)： 07938237654