舊會計制度銜接ppt課件-資料下載頁
2025-01-10 11:27本頁面
【正文】 單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬 ”。新制度設置了 “在建工程 ”科目，該科目為新設科目。事業(yè)單位應當在新賬中 “在建工程 ”科目下設置 “基建工程 ”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。 ? 將 2022年 12月 31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時：按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預付工程款 ”等科目余額，借記新賬中 “在建工程 —— 基建工程 ”科目；按照基建賬中 “交付使用資產(chǎn) ”等科目余額，借記新賬中 “固定資產(chǎn) ”等科目；按照基建賬中 “基建投資借款 ”科目余額，貸記新賬中 “長期借款 ”科目；按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預付工程款 ”、 “交付使用資產(chǎn) ”等科目余額，貸記新賬中 “非流動資產(chǎn)基金 ”科目的相關(guān)明細科目；按照基建賬中 “基建撥款 ”科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “事業(yè)基金 ”科目。 ? 事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在 “大賬 ”中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務進行會計處理。 四、財務報表新舊銜接 （一）編制 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表。 事業(yè)單位應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制 2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表。 （二）事業(yè)單位 2022年度財務報表的編制。 事業(yè)單位應當按照新制度規(guī)定編制 2022年的月度、年度財務報表。在編制 2022年度收入支出表、財政補助收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)。 ? 五、其他銜接事項 新制度設置了 “累計折舊 ”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關(guān)財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊。不對固定資產(chǎn)計提折舊的，不設置 “累計折舊 ”科目。對固定資產(chǎn)計提折舊的，應當按照新制度的規(guī)定設置 “累計折舊 ”科目，并進行如下處理：（ 1）對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入 “存貨 ”的固定資產(chǎn)），應當在 2022年度全面核查其原價、截至 2022年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于 2022年 12月 31日對這些固定資產(chǎn)補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記 “非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “累計折舊 ”科目，自 2022年 1月 1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊；（ 2）對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應當按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。
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