《舊會(huì)計(jì)制度銜接》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 ”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中 “其他應(yīng)付款 ”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目的相關(guān)明細(xì)科目。 新制度設(shè)置了 “應(yīng)付賬款 ”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在 1年以上（不含 1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。該科目的核算范圍比原賬中 “其他應(yīng)付款 ”科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在 1年以上（不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “長期應(yīng)付款 ”科目核算。 新制度設(shè)置了 “事業(yè)基金 ”科目，但不再在該科目下設(shè)置 “一般基金 ”、 “投資基金 ”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中 “事業(yè)基金 ”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 “固定基金 ”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ”科目。 新制度設(shè)置了 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目，其核算范圍與原賬中 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目的核算范圍基本相同。因原賬中 “事業(yè)結(jié)余 ”、 “結(jié)余分配 ”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 “撥入?？?”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目的貸方，將原賬中 “撥出專款 ”、 “專款支出 ”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目的借方。 ? 將 2022年 12月 31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預(yù)付工程款 ”等科目余額，借記新賬中 “在建工程 —— 基建工程 ”科目；按照基建賬中 “交付使用資產(chǎn) ”等科目余額，借記新賬中 “固定資產(chǎn) ”等科目；按照基建賬中 “基建投資借款 ”科目余額，貸記新賬中 “長期借款 ”科目；按照基建賬中 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “待攤投資 ”、 “預(yù)付工程款 ”、 “交付使用資產(chǎn) ”等科目余額，貸記新賬中 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中 “基建撥款 ”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中 “事業(yè)基金 ”科目。 （二）事業(yè)單位 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折
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