【正文】 后：借：投資基金 80000 ? 貸：投資 80000 ? 后來又收回公允價值 2萬元的庫存物品 ， 則： ? 借：庫存物品 20220 ? 貸： 其他收入 20220 27 固定資產(chǎn)（ 162） ? 標準：一般設(shè)備 500元，專用設(shè)備 800元。 代管資金數(shù)額較大且臨時性的 ， 通過 “ 暫存款 ’ 科目 核算 ” 。 ? ——其他行政支出 31 ? 支出人員經(jīng)費時： 借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入等科目 ? 同時，借：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入等科目 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度等 科目 32 資本性支出（ 505） ? 核算內(nèi)容：增加“信息網(wǎng)絡(luò)購建” ，并對二級明細科目作出了規(guī)定。工會至少應(yīng)當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。 36 ? 按原制度編制 2022年度決算報表 ? 新舊會計制度科目過渡 根據(jù) 2022年年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù) 并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2022年的年初余額，并按照新制度編制2022年的年初資產(chǎn)負債表 。不設(shè)會計機構(gòu)的，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)立專職財會人員，并指定會計主管人員。 ? 會計人員的任免符合法定手續(xù)。主要包括：收支預決算制度、現(xiàn)金和銀行存款管理制度、票據(jù)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、崗位責任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)會計分析制度、會計檔案管理制度、財務(wù)會計人員管理制度等。 ? 依法取得的各項收入全部列入預算。 41 （四）會計質(zhì)量規(guī)范 ? 1按照 《 會計法 》 、 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 、 《 工會會計制度 》 等規(guī)定建賬。 ? 1沒有“小金庫”或賬外設(shè)賬行為。 ? 1財務(wù)報告數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)工會主席、財務(wù)負責人審閱并簽章。 43 （六）內(nèi)部控制規(guī)范 ? 2按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 ? 2重大資金支出實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。 ? 2發(fā)票、收據(jù)做到手續(xù)清、賬目清、責任清；使用專柜、專賬、專表；防火、防盜、防霉爛損毀、防蟲蛀鼠咬、防丟失；不準相互轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不準出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，不準擅自調(diào)賬，不準擅自處理空白聯(lián)和其它質(zhì)量殘次的無效聯(lián)，不準在存放庫房內(nèi)違章堆放其它物品。 各級工會必須按照本辦法辦理工會預 、 決算 。 ? 經(jīng)全國總工會批準獨立管理經(jīng)費的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，其預算管理級次由各自產(chǎn)業(yè)工會確定后，報全國總工會批準。 期末滾存經(jīng)費結(jié)余不得出現(xiàn)赤字 。 第二十七條 各級工會預算由本級工會委員會 (或常委會 )組織執(zhí)行 ,具體工作由本級工會財務(wù)部門負責 。 預算執(zhí)行情況 要 接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的 審計監(jiān)督 。 ④強化預算管理和民主管理條款 —— 工會經(jīng)費收支管理原則第 7條 ⑤ 突出了對工會重點工作資金投入情況的反映 —— 增設(shè)了“維權(quán)支出”科目，全面反映工會維護職工權(quán)益、幫扶困難職工、就業(yè)培訓、法律援助、勞動爭議調(diào)處、勞動安全保護重點工作的資金投入 情況 。 七種表現(xiàn)形式： ① 違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； ② 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”； ③ 以會議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； ④ 經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”； ⑤ 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”； ⑥ 以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； ⑦ 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“ 小金庫 ” 。 63 ① 基層工會法人 —— 《 基層工會法人資格登記辦法 》 —— 工會主席或者主持工作的副主席為法定代表人。 64 ② 工會銀行賬戶 《 中國人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知 》 （銀發(fā)[2022]71號 ） —— 按照 《 中華人民共和國工會法 》 成立的具有社會團體法人資格的工會組織，可以憑社團法人登記證書開立基本存款賬戶。 66 ⑶ 預算管理原則 工會經(jīng)費收支應(yīng)全部納入預算管理，按照《 工會預算管理辦法 》 執(zhí)行。 67 ⑷ 依法收繳原則 基層工會應(yīng)依法收繳工會經(jīng)費，并按規(guī)定留成上繳。 —— 全總辦公廳 《 關(guān)于嚴格管理工會機關(guān)及企事業(yè)為各類經(jīng)濟活動提供擔保的通知 》 （總工發(fā) [1998]29號 ）。 ②自覺接受 上級工會 財務(wù)部門的檢查監(jiān)督。 71 工會經(jīng)費收入范圍 ⑴ 會費收入 ⑵撥繳經(jīng)費收入 ⑶上級補助收入 ⑷行政補助收入 ⑸事業(yè)收入 ⑹投資收益 ⑺其他收入 72 會費收入 。 如 :1801元和 1809元，會費均為 1800*%=9元 （ 4）分成： 基層全部留用，不上繳上級工會。 —— 《 中國工會章程 》 第 36條 工會經(jīng)費的來源：企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和 其他社會組織 按全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費或者 建會籌備金 。 ②比例 ： 2%。勞務(wù)工在用人單位加入工會的，由用人單位按照有關(guān)規(guī)定撥繳工會經(jīng)費；在勞務(wù)公司加入工會的，由勞務(wù)公司撥繳工會經(jīng)費，其工會經(jīng)費的留成部分可依據(jù)會員開展活動的具體情況，由勞務(wù)公司工會與用工單位工會雙方協(xié)商使用。 ? ⑤ 憑證 ： “六聯(lián)單”或 《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 ? ⑥ 委托代征 ： ——2022年 4月 ，省總工會與省國稅、省地稅聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)全國總工會與國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知 》 規(guī)定：按工資總額 2%撥繳的工會經(jīng)費可統(tǒng)一委托地稅部門代收。 78 行政補助收入 。 ? —— 《 中國工會章程 》 第 36條 工會經(jīng)費的來源：人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織的補助。 81 其他收入 指基層工會除上述收入以外的各項收 入，如銀行存款利息、接受捐贈收入 等 。 工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動?；鶎庸?yīng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。 用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員開展集體活動等。 除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽、支付會員特殊困難補助的費用及其他活動的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動；召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議；開展外事活動、工會組織建設(shè)、建家活動、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費、基層工會辦公、差旅等其他專項業(yè)務(wù)的支出。 《 中華人民共和國工會法 》 規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)應(yīng)當為工會辦公和開展活動，提供必要的設(shè)施和活動場所等物質(zhì)條件?！? ? ——2022年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會給全總資產(chǎn)管理局 《 關(guān)于用工會經(jīng)費設(shè)立的企業(yè)有關(guān)產(chǎn)權(quán)登記等問題的復函 》 （產(chǎn)權(quán)函 [2022]34號）規(guī)定：“由工會資產(chǎn)投資設(shè)立的企業(yè)，在其設(shè)立、變更和注銷時不需辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記有關(guān)手續(xù)”。 93 ⑸ 事業(yè)支出。如特殊困難補助、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。 —— 2022年修正的 《 工會法 》 規(guī)定：工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會 活動 。 國家計劃委員會、國家建設(shè)委員會、中華人民共和國財政部、國家物資總局、中華全國總工會《 關(guān)于妥善解決各級工會房屋、設(shè)備問題的通知 》（ [79]財事字第 426號 工發(fā)總字 [1979］ 162號）： 產(chǎn)業(yè)公司工會和基層工會及其所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設(shè)備及其維修和水電取暖等費用，均由同級行政解決。全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)支付工會委員會脫產(chǎn)專職人多的工資、獎勵、補貼、勞動保險和其他福利待遇，與所在單位行政管理人員有關(guān)經(jīng)費的開支渠道相同。 舉行安全技術(shù)勞動保護展覽會、設(shè)立陳列室、教育室等。 全國總工會財務(wù)部 《 關(guān)于職工代表大會的費用由誰擔負的通知 》 [工財字（ 1981） 29號 ]： 職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應(yīng)由企業(yè)負擔。 （ JS） 102 歡迎批評指正 感謝大家支持