舊會(huì)計(jì)制度銜接ppt課件-wenkub
2023-01-25 11:27:01 本頁(yè)面
【正文】 22〕 22號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱新制度），自 2022年 1月 1日起施行。 2022年 1月 1日的新賬。 ，按照新制度編制2022年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 1.“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 ? 2.“材料 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “成本費(fèi)用 ”科目。 新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了 “短期投資 ”、 “長(zhǎng)期投資 ”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中 “對(duì)外投資 ”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中 “固定資產(chǎn) ”科目的余額進(jìn)行分析： （ 1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中 “存貨 ”科目，將相應(yīng)的 “固定基金 ”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中 “事業(yè)基金 ”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記 “事業(yè)基金 ”科目，貸記 “存貨 ”科目。原賬中 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目余額反映的是尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 1.“借入款項(xiàng) ”科目。 新制度設(shè)置了 “應(yīng)繳稅費(fèi) ”、 “應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ”、 “應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ”科目，其核算內(nèi)容與原賬中 “應(yīng)交稅金 ”、 “應(yīng)繳預(yù)算款 ”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ”科目的核算內(nèi)容基本相同。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。 新制度設(shè)置了 “其他應(yīng)付款 ”科目。 1.“事業(yè)基金 ”科目。 新制度未設(shè)置 “固定基金 ”科目，但設(shè)置了 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ”科目，核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 4.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目。 新制度設(shè)置了 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余 ”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置 “結(jié)余分配 ”科目，但設(shè)置了 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目，核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 1.“財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、 “事業(yè)收入 ”、 “上級(jí)補(bǔ)助收入 ”、“附屬單位繳款 ”、 “經(jīng)營(yíng)收入 ”、 “其他收入 ”、 “撥出經(jīng)費(fèi) ”、“事業(yè)支出 ”、 “上繳上級(jí)支出 ”、 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”、 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、 “銷售稅金 ”、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”科目。 ? 新制度未設(shè)置 “撥入?？?”、 “撥出?？?”、 “專款支出 ”科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中 “在建工程 ”科目下設(shè)置 “基建工程
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