【正文】 目應(yīng)無余額。 經(jīng)批準核銷時 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 經(jīng)批準向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時 借：資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 累計折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 報廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) ? 受托轉(zhuǎn)贈物資 接受委托的轉(zhuǎn)贈物資驗收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負債 受托協(xié)議約定由行政單位承擔相關(guān)稅費、運輸費等的，還應(yīng)按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 受托代理資產(chǎn) 將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人時，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本 借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn) 轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求，且不再收回捐贈物資的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)贈物資轉(zhuǎn)為庫存材料或固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本 借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn) 借：存貨 /固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——存貨、固定資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn) ? 受托儲存管理物資 接受委托儲存的物資驗收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負債 支付應(yīng)當由受托單位承擔的與受托儲存管理物資相關(guān)的運輸費、保管費等 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 根據(jù)委托人要求將受托儲存管理物資交付時 借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn) 設(shè)置會計科目 負債 類科目 科目編號 科目名稱 明細科目設(shè)置 主要變化情況 2022 應(yīng)繳財政款 按應(yīng)繳財政款項的類別設(shè)置明細科目 新增科目 2101 應(yīng)繳稅費 按應(yīng)繳納的稅費種類設(shè)置明細科目 新增科目 2201 應(yīng)付職工薪酬 設(shè)置“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”、“社會保險費”、“住房公積金”明細科目 新增科目，增加社會保險費、住房公積金的會計處理 2301 應(yīng)付賬款 按債權(quán)單位設(shè)置明細科目 新增科目， 雙分錄核算 2302 應(yīng)付政府補貼款 按應(yīng)支付的政府補貼種類設(shè)置明細科目 新增科目 2305 其他應(yīng)付款 按其他應(yīng)付款的類別及債權(quán)單位設(shè)置明細科目 新增科目 2401 長期應(yīng)付款 按長期應(yīng)付款的類別及債僅單位設(shè)置明細科目 新增科目， 雙分錄核算 2901 受托代理負債 按委托人或受贈人設(shè)置明細科目 新增科目 應(yīng)繳稅費 ?因資產(chǎn)處置等發(fā)生應(yīng)繳稅費 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 ?因出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)繳稅費 借：應(yīng)繳財政款等 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費 ? 代扣代繳個人所得稅，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額 借：應(yīng)付職工薪酬 /經(jīng)費支出 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：零余額賬戶用款額度等 應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時，按照計算出的應(yīng)付職工薪酬金額 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅費 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會保險費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款 ? 繳納單位為職工承擔的社會保險費和住房公積金時 借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費、住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 應(yīng)付賬款 ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 ? 償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理 經(jīng)批準核銷時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 ? 接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價值確認 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出，分別以下情況處理： ? 為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當計入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 借：政府儲備物資 貸：資產(chǎn)基金 ——政府儲備物資 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 政府儲備物資 ? 接受捐贈、無償調(diào)入的政府儲備物資的處理，可比照存貨。 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 報經(jīng)批準核銷無法收回的其他應(yīng)收款時 借：經(jīng)費支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 核銷無法收回的應(yīng)收賬款時 借：其他應(yīng)付款等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損溢 ? 按照規(guī)定報經(jīng)批準核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)。 ? 為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件的漏洞修補、技術(shù)維護等發(fā)生的支出，應(yīng)當計入當期支出但不計入無形資產(chǎn)的成本。 ? 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期支出，但不計入無形資產(chǎn)成本。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 ?按月計提固定資產(chǎn)折舊時 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 ?固定資產(chǎn)處置時 借：待處理財產(chǎn)損溢 （報廢、損毀、出售、盤虧） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)（無償調(diào)出、捐贈） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 在建工程 ? 建筑工程 、擴建或修繕等時 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 借：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 在建工程 、擴建或修繕的建筑部分拆除時，按照建筑拆除部分的賬面價值 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 、擴建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時 借：銀行存款 貸：經(jīng)費支出 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 在建工程 4. 根據(jù)工程進度支付工程款時 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 ，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額） 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ，分攤間接工程成本時，按照應(yīng)當分攤到該項目的間接工程成本 借：在建工程（ 項目） 貸：在建工程（待攤投資） 在建工程 在建工程 ，按照交付使用工程的實際成本 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 在建工程 ，按照扣留的質(zhì)量保證金金額 借 ：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將工程產(chǎn)權(quán)移交其他單位時 借：資產(chǎn)基金 —在建工程 貸：在建工程 ，應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 （ 1）購入需要繁育的動植物 借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 （ 2）發(fā)生繁育費用 借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 （ 3）動植物達到可使用狀態(tài)時 借：固定資產(chǎn)（成熟動植物） 貸：固定資產(chǎn)（未成熟動植物） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值后的金額確定。 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。 按確定的成本 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金 ——存貨 按實際支付的補價、運輸費等金額 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 等 存貨 ? 接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本 借：存貨 貸：