舊會計制度銜接辦法-資料下載頁
2026-01-01 10:56本頁面
【正文】 置損益類科目進行賬務(wù)處理。 （十三） “ 經(jīng)營支出 ” 科目 新制度設(shè)置了 “ 經(jīng)營支出 ” 科目，但核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時，原賬結(jié)轉(zhuǎn)后的 “ 經(jīng)營支出 ” 科目如有借方余額，應(yīng)對其借方余額進行調(diào)賬處理： ① 將原賬 “ 經(jīng)營支出 ” 科目核算的幼畜及育肥畜的購買成本及飼養(yǎng)費用的余額，轉(zhuǎn)入新賬 “ 牲畜（禽）資產(chǎn) ” 科目所屬 “ 幼畜及育肥畜 ” 二級科目； ② 將原賬 “ 經(jīng)營支出 ” 科目核算的完工入庫尚未銷售的工業(yè)產(chǎn)品的余額，轉(zhuǎn)入新賬“ 庫存物資 ” 科目所屬相應(yīng)的明細科目； ③ 將村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（如工業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費用、在塘存魚費用等）和勞務(wù)成本的余額，轉(zhuǎn)入新賬“ 生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 ” 科目。 新制度 “ 經(jīng)營支出 ” 科目只核算村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實際支出。調(diào)賬后，該科目期末應(yīng)無余額。 （十四） “ 提留統(tǒng)籌收入 ” 科目 根據(jù)農(nóng)村稅費改革后的新情況，新 制度取消了 “ 提留統(tǒng)籌收入 ” 科目。 (十五 )“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 ” 、 “ 補助收入 ” 科目 新制度設(shè)置了 “ 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 ” 科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目。 新制度設(shè)置了 “ 補助收入 ” 科目，用于核算村集體經(jīng)濟組織收到的財政等有關(guān)部門的補助資金。 由于上述科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬，自 2022年 1月 1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置相應(yīng)科目進行賬務(wù)處理。 三、會計報表 資產(chǎn)負債表 村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行新制度當年年末（即 2022年年末） “ 資產(chǎn)負債表 ” 的 “ 年初數(shù) ” 欄目各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)按新制度規(guī)定編制的 2022年年初資產(chǎn)負債表的各項目數(shù)字填列，執(zhí)行新制度當年的 “ 資產(chǎn)負債表 ”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。
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