【正文】 資 ” 、 “ 應付福利費 ” 科目的余額轉入 “ 應付職工薪酬 ——應付工資 ” 、 “ 應付職工薪酬 ——應付福利費 ” 相應明細科目。應付福利費存在借方余額的，應在 2022年度決算時報經(jīng)上級單位批準后直接計入本年管理費用。 ? 13. “應交稅金 ” _刪減 ? 新準則沒有設置 “ 應交稅金 ” 一級科目，而設置了 “ 應交稅費 ” 科目。 ? 調賬時，將 “ 應交稅金 ” 科目余額轉入 “ 應交稅費 ” 科目相應明細科目。 75 (四 )新會計準則刪減科目 ? 14. “其他應交款 ” _刪減 ? 新準則沒有設置 “ 其他應交款 ” 科目。 ? 調賬時，將 “ 其他應交款 ” 科目中單位承擔的應付職工住房補貼、應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額轉入 “ 應付職工薪酬 ——住房補貼、住房公積金、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險 ”等相應明細科目。 ? “ 其他應交款 ” 科目中教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、河道維護費、石油特別收益金等應交行政性收費明細科目的余額轉入 “ 應交稅費 ——應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交河道維護費 ” 等相應明細科目。 76 (四 )新會計準則刪減科目 ? 將 “ 其他應交款 ” 中為職工個人代扣的應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額轉入 “ 其他應付款 ” 相應明細科目。 ? 將 “ 其他應交款 ——住房維修基金 ” 科目余額轉至 “ 其他應付款 ” 相應明細科目。 77 (四 )新會計準則刪減科目 15. “待轉資產(chǎn)價值 ” _刪減 ? 新準則沒有設置 “ 待轉資產(chǎn)價值 ” 科目。 ? 調賬時，應將 “ 待轉資產(chǎn)價值 ” 科目余額轉入 “ 遞延收益 ” 科目。 ? 并在首次執(zhí)行日將轉入 “ 遞延收益 ” 科目金額確認為營業(yè)外收入。 16. “補貼收入 ” _刪減 ? 新準則沒有設置 “ 補貼收入 ” 科目。 ? 原 “ 補貼收入 ” 核算的相應內容，新 準則 在 “ 營業(yè)外收入 ——政府補助利得 ” 科目核算。 78 (四 )新會計準則刪減科目 ——刪減 2022年 1月 1日以后，企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準的股權分置方案，以支付現(xiàn)金方式取得的流通權，應當計入與其相關的長期股權投資或其他金融資產(chǎn)的賬面價值，不再單設 “ 股權分置流通權 ” 科目進行核算，具體分為： 首次執(zhí)行日，對企業(yè)在股權分置改革中形成的股權分置流通權的余額，屬于與對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、子公司的長期股權投資相關的，以及與仍處于限售期的權益性投資相關的，應當全額轉至長期股權投資（投資成本）；除此之外，首次執(zhí)行日應將其余額及相關的權益性投資賬面價值一并按照金融工具確認和計量的規(guī)定進行劃分，作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。 79 (四 )新會計準則刪減科目 首次執(zhí)行日劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額進行追溯調整，交易性金融資產(chǎn)追溯調整留存收益，可供出售金融資產(chǎn)追溯調整資本公積。 與子公司的長期股權投資相關的原股權分置流通權余額在合并報表中的反映： 原股權分置流通權余額轉入長期股權投資成本，不再單獨核算與反映股權分置流通權，因此在合并財務報表時，已調整到長期股權投資成本的原股權分置流通權余額不需要特殊考慮。即與子公司的長期股權投資相關的原股權分置流通權，屬于非同一控制企業(yè)合并的情形，在不能合并抵銷時，合并財務報表中通常應作為商譽反映。 80 (五 )新會計準則增設科目 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 ? 持有至到期投資 ? 持有至到期投資減值準備 ? 投資性房地產(chǎn) ? 投資性房地產(chǎn)累計折舊 ? 投資性房地產(chǎn)累計攤銷 ? 投資性房地產(chǎn)減值準備 ? 累計攤銷 ? 商譽 ? 交易性金融負債 ? 應付職工薪酬 ? 應交稅費 ? 應付利息 ? 遞延所得稅負債 ? 待攤進貨費用 ? 公允價值變動損益 ? 資產(chǎn)減值損失 81 (五 )新會計準則增設科目 1. “交易性金融資產(chǎn) ”_增設 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)?？梢赃M一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 新準則設置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，核算反映交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 ? 本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ”進行明細核算。 ? 對于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 和 “ 長期股權投資 ” 科目中核算的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資按照金融工具確認和計量準則劃分為交易性金融資產(chǎn)的在本科目核算。 82 (五 )新會計準則增設科目 2. “可供出售金融資產(chǎn) ”_增設 ? 指初始確認時即被企業(yè)指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 ? 與交易性金融資產(chǎn)的會計處理有些類似，例如，均要求按公允價值進行初始計量、后續(xù)計量。但是，也有一些不同。（ 1）可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應當計入初始入賬金額；（ 2）可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時公允價值變動計入所有者權益；（ 3）以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益。 83 (五 )新會計準則增設科目 ? 本科目按照可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調整 ” 、“ 應計利息 ” 等進行明細核算。 ? 對于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 和 “ 長期股權投資 ” 科目中核算的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資按照金融工具確認和計量準則劃分為可供出售金融資產(chǎn)的在本科目核算。 ? 3. “可供出售金融資產(chǎn)減值準備 ”_增設 ? 新準則設置 “ 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 ” 科目，核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值準備。 ? 本科目應當按照可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進行明細核算。 84 (五 )新會計準則增設科目 ? 4. “持有至到期投資 ”_增設 ? 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 企業(yè)按規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的款項也在本科目核算。 ? 本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調整 ” 、 “ 應計利息 ” 等進行明細核算。 ? 對于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 科目中核算的投資按照金融工具確認和計量準則劃分為持有至到期投資的部分，以及原制度 “ 委托貸款 ”科目核算的投資在本科目核算。 ? 本科目按照持有至到期投資的類別和品種進行明細核算。 85 (五 )新會計準則增設科目 ? 5. “持有至到期投資減值準備 ”_增設 ? 新準則設置 “ 持有至到期投資減值準備 ” 科目，核算企業(yè)持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準備。 ? 本科目按照持有至到期投資的類別和品種進行明細核算。 86 (五 )新會計準則增設科目 6. “投資性房地產(chǎn) ” 、 “ 投資性房地產(chǎn)累計折舊 ” 、 “ 投資性房地產(chǎn)累計攤銷 ” 和 “ 投資性房地產(chǎn)減值準備 ” _增設 ? 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。 包括采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)原值。 企業(yè)原則上應當在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量 ,滿足準則規(guī)定各項條件經(jīng)北汽控股公司財務部批準方可采用公允價值計量。 ? 新準則設置 “ 投資性房地產(chǎn)累計折舊 ” ，核算采用成本模式計量的作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物計提的累計折舊；新準則設置 “ 投資性房地產(chǎn)累計攤銷 ” ，核算采用成本模式計量的作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權計提的累計攤銷。 87 (五 )新會計準則增設科目 ? 新準則設置 “ 投資性房地產(chǎn)減值準備 ” ，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備。 ? 按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算 。 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) ， 還應當分別 “ 成本 ” 和 “ 公允價值變動 ” 進行明細核算 。 ? 原制度在 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 科目中核算的 ， 按照新準則劃分為投資性房地產(chǎn)并且采用成本模式計量的房屋建筑物 、 土地使用權 ， 其原值 、 累計折舊 、 累計攤銷 、 減值準備應轉至投資性房地產(chǎn)相應科目核算 。 88 (五 )新會計準則增設科目 ? 7. “累計攤銷 ”_增設 ? 新準則設置 “ 累計攤銷 ” 科目，核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 ? 調賬時，按無形資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計已攤銷的金額轉入 “ 累計攤銷 ”科目。 89 (五 )新會計準則增設科目 ? 8. “商譽 ”_增設 ? 原制度中商譽項目在 “ 無形資產(chǎn) ” 科目中核算，新準則增設了 “ 商譽 ” 科目，并且核算內容和核算方法有所改變。 ? 新準則設置 “ 商譽 ” 科目，核算吸收合并中取得的商譽價值。商譽發(fā)生減值的，應在本科目設置 “ 減值準備 ” 明細科目進行核算。 ? 調賬時，對于同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值應全額從 “ 無形資產(chǎn) ” 科目中沖銷，并相應調整 “ 盈余公積 ” 和 “ 年初未分配利潤 ” 科目金額。 ? 對于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值應從 “ 無形資產(chǎn) ”科目轉入 “ 商譽 ” 科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調整的，如果首次執(zhí)行日預計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應當按照該影響金額調整已確認商譽的賬面價值。 ? 首次執(zhí)行日，還應對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，以計提減值準備后的凈額確認。 90 (五 )新會計準則增設科目 ? 9.“交易性金融負債 ”_增設 ? 新準則設置了 “ 交易性金融負債 ” 科目，核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。 ? 本科目按照交易性金融負債類別，分別 “ 本金 ” 、 “ 公允價值變動 ” 進行明細核算。 ? 原制度在 “ 應付短期債券 ” 科目核算的企業(yè)承擔的短期債券在本科目核算。 91 (五 )新會計準則增設科目 ? 10.“應付職工薪酬 ”_增設 ? 新準則設置了 “ 應付職工薪酬 ” 科目，核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 ? 本科目按照 “ 應付工資 ” 、 “ 應付職工福利費 ” 、 “ 工會經(jīng)費 ” 、 “ 職工教育經(jīng)費 ” 、 “ 基本養(yǎng)老保險費 ” 、 “ 補充養(yǎng)老保險費 ” 、 “ 工傷保險費 ” 、“ 失業(yè)保險費 ” 、 “ 生育保險費 ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 住房補貼 ” 、 “ 其他勞動保險 ” 、 “ 解除職工勞動關系補償 ” 、 “ 勞務費 ” 、 “ 其他人身險 ” 、“ 其他人工費用 ” 等職工薪酬項目進行明細核算。 ? 其中 “ 應付職工薪酬 ——勞務費 ” 應按照用工種類、薪酬項目進行明細核算。 ? 調賬時，應將有關應付科目中符合職工薪酬的余額轉至 “ 應付職工薪酬 ” 相應明細科目。 92 (五 )新會計準則增設科目 ? 11.“應交稅費 ”_增設 ? 新準則設置了 “ 應交稅費 ” 科目，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅金及各種行政性收費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。 ? 企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 ? 企業(yè)不需要預計應交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 ? 原制度在 “ 應交稅金 ” 科目核算的各類稅金以及在 “ 其他應交款 ” 科目中核算的各類行政性收費在本科目進行明細核算，核算方法與原制度相同。 93 (五 )新會計準則增設科目 ? 12.“應付利息 ”_增設 ? 新準則設置 “ 應付利息 ” 科目，核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 ? 本科目應當按照債權人進行明細核算。 ? 原制度對于分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息在 “ 長期借款 ” 、 “ 應付債券 ” 明細科目核算。 94 (五 )新會計準則增設科目 ? 13.“遞延所得稅 資產(chǎn) ”和 “遞延所得稅負債 ”_增設 ? 控股公司對所得稅的會計處理都是采用應付稅款法，新準則要求采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的會計處理，其核算方法與應付稅款法相比有較大變化。 新準則取消了遞延稅款科目，設置了 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 和 “ 遞延所得稅負債 ” 科目。 ? 14.“待攤進貨費用 ”_增設