【正文】 資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付福利費(fèi) ” 相應(yīng)明細(xì)科目。應(yīng)付福利費(fèi)存在借方余額的，應(yīng)在 2022年度決算時(shí)報(bào)經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn)后直接計(jì)入本年管理費(fèi)用。 ? 13. “應(yīng)交稅金 ” _刪減 ? 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 ” 一級(jí)科目，而設(shè)置了 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目。 ? 調(diào)賬時(shí)，將 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目相應(yīng)明細(xì)科目。 75 (四 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪減科目 ? 14. “其他應(yīng)交款 ” _刪減 ? 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目。 ? 調(diào)賬時(shí)，將 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目中單位承擔(dān)的應(yīng)付職工住房補(bǔ)貼、應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——住房補(bǔ)貼、住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn) ”等相應(yīng)明細(xì)科目。 ? “ 其他應(yīng)交款 ” 科目中教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、石油特別收益金等應(yīng)交行政性收費(fèi)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交河道維護(hù)費(fèi) ” 等相應(yīng)明細(xì)科目。 76 (四 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪減科目 ? 將 “ 其他應(yīng)交款 ” 中為職工個(gè)人代扣的應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款 ” 相應(yīng)明細(xì)科目。 ? 將 “ 其他應(yīng)交款 ——住房維修基金 ” 科目余額轉(zhuǎn)至 “ 其他應(yīng)付款 ” 相應(yīng)明細(xì)科目。 77 (四 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪減科目 15. “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ” _刪減 ? 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置 “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ” 科目。 ? 調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將 “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 遞延收益 ” 科目。 ? 并在首次執(zhí)行日將轉(zhuǎn)入 “ 遞延收益 ” 科目金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。 16. “補(bǔ)貼收入 ” _刪減 ? 新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置 “ 補(bǔ)貼收入 ” 科目。 ? 原 “ 補(bǔ)貼收入 ” 核算的相應(yīng)內(nèi)容，新 準(zhǔn)則 在 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ——政府補(bǔ)助利得 ” 科目核算。 78 (四 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪減科目 ——?jiǎng)h減 2022年 1月 1日以后，企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案，以支付現(xiàn)金方式取得的流通權(quán)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入與其相關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不再單設(shè) “ 股權(quán)分置流通權(quán) ” 科目進(jìn)行核算，具體分為： 首次執(zhí)行日，對(duì)企業(yè)在股權(quán)分置改革中形成的股權(quán)分置流通權(quán)的余額，屬于與對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的，以及與仍處于限售期的權(quán)益性投資相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)全額轉(zhuǎn)至長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）；除此之外，首次執(zhí)行日應(yīng)將其余額及相關(guān)的權(quán)益性投資賬面價(jià)值一并按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行劃分，作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。 79 (四 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪減科目 首次執(zhí)行日劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行追溯調(diào)整，交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)整留存收益，可供出售金融資產(chǎn)追溯調(diào)整資本公積。 與子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的原股權(quán)分置流通權(quán)余額在合并報(bào)表中的反映： 原股權(quán)分置流通權(quán)余額轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不再單獨(dú)核算與反映股權(quán)分置流通權(quán)，因此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已調(diào)整到長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的原股權(quán)分置流通權(quán)余額不需要特殊考慮。即與子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的原股權(quán)分置流通權(quán)，屬于非同一控制企業(yè)合并的情形，在不能合并抵銷(xiāo)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中通常應(yīng)作為商譽(yù)反映。 80 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 持有至到期投資 ? 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ? 投資性房地產(chǎn) ? 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ? 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) ? 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 累計(jì)攤銷(xiāo) ? 商譽(yù) ? 交易性金融負(fù)債 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 應(yīng)付利息 ? 遞延所得稅負(fù)債 ? 待攤進(jìn)貨費(fèi)用 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 資產(chǎn)減值損失 81 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 1. “交易性金融資產(chǎn) ”_增設(shè) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，核算反映交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ? 本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 對(duì)于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 和 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目中核算的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則劃分為交易性金融資產(chǎn)的在本科目核算。 82 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 2. “可供出售金融資產(chǎn) ”_增設(shè) ? 指初始確認(rèn)時(shí)即被企業(yè)指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 ? 與交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有些類(lèi)似，例如，均要求按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量。但是，也有一些不同。（ 1）可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬金額；（ 2）可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益；（ 3）以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 83 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 本科目按照可供出售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、“ 應(yīng)計(jì)利息 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 對(duì)于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 和 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目中核算的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則劃分為可供出售金融資產(chǎn)的在本科目核算。 ? 3. “可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目，核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 84 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 4. “持有至到期投資 ”_增設(shè) ? 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)也在本科目核算。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 對(duì)于原制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 科目中核算的投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則劃分為持有至到期投資的部分，以及原制度 “ 委托貸款 ”科目核算的投資在本科目核算。 ? 本科目按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 85 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 5. “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目，核算企業(yè)持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ? 本科目按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 86 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 6. “投資性房地產(chǎn) ” 、 “ 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ” 、 “ 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) ” 和 “ 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” _增設(shè) ? 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)原值。 企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 ,滿足準(zhǔn)則規(guī)定各項(xiàng)條件經(jīng)北汽控股公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)方可采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ” ，核算采用成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物計(jì)提的累計(jì)折舊；新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) ” ，核算采用成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。 87 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” ，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ? 按投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) ， 還應(yīng)當(dāng)分別 “ 成本 ” 和 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 進(jìn)行明細(xì)核算 。 ? 原制度在 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目中核算的 ， 按照新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)并且采用成本模式計(jì)量的房屋建筑物 、 土地使用權(quán) ， 其原值 、 累計(jì)折舊 、 累計(jì)攤銷(xiāo) 、 減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)至投資性房地產(chǎn)相應(yīng)科目核算 。 88 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 7. “累計(jì)攤銷(xiāo) ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 累計(jì)攤銷(xiāo) ” 科目，核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。 ? 調(diào)賬時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計(jì)已攤銷(xiāo)的金額轉(zhuǎn)入 “ 累計(jì)攤銷(xiāo) ”科目。 89 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 8. “商譽(yù) ”_增設(shè) ? 原制度中商譽(yù)項(xiàng)目在 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目中核算，新準(zhǔn)則增設(shè)了 “ 商譽(yù) ” 科目，并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。 ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 商譽(yù) ” 科目，核算吸收合并中取得的商譽(yù)價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置 “ 減值準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。 ? 調(diào)賬時(shí)，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目中沖銷(xiāo)，并相應(yīng)調(diào)整 “ 盈余公積 ” 和 “ 年初未分配利潤(rùn) ” 科目金額。 ? 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從 “ 無(wú)形資產(chǎn) ”科目轉(zhuǎn)入 “ 商譽(yù) ” 科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值。 ? 首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的凈額確認(rèn)。 90 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 9.“交易性金融負(fù)債 ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置了 “ 交易性金融負(fù)債 ” 科目，核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 ? 本科目按照交易性金融負(fù)債類(lèi)別，分別 “ 本金 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 原制度在 “ 應(yīng)付短期債券 ” 科目核算的企業(yè)承擔(dān)的短期債券在本科目核算。 91 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 10.“應(yīng)付職工薪酬 ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置了 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 ? 本科目按照 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付職工福利費(fèi) ” 、 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 工傷保險(xiǎn)費(fèi) ” 、“ 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 生育保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 住房補(bǔ)貼 ” 、 “ 其他勞動(dòng)保險(xiǎn) ” 、 “ 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ” 、 “ 勞務(wù)費(fèi) ” 、 “ 其他人身險(xiǎn) ” 、“ 其他人工費(fèi)用 ” 等職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 其中 “ 應(yīng)付職工薪酬 ——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) ” 應(yīng)按照用工種類(lèi)、薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將有關(guān)應(yīng)付科目中符合職工薪酬的余額轉(zhuǎn)至 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 相應(yīng)明細(xì)科目。 92 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 11.“應(yīng)交稅費(fèi) ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置了 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目，核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金及各種行政性收費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等。 ? 企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。 ? 企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 ? 原制度在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目核算的各類(lèi)稅金以及在 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目中核算的各類(lèi)行政性收費(fèi)在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，核算方法與原制度相同。 93 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 12.“應(yīng)付利息 ”_增設(shè) ? 新準(zhǔn)則設(shè)置 “ 應(yīng)付利息 ” 科目，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 原制度對(duì)于分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息在 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 明細(xì)科目核算。 94 (五 )新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增設(shè)科目 ? 13.“遞延所得稅 資產(chǎn) ”和 “遞延所得稅負(fù)債 ”_增設(shè) ? 控股公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理都是采用應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理，其核算方法與應(yīng)付稅款法相比有較大變化。 新準(zhǔn)則取消了遞延稅款科目，設(shè)置了 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 和 “ 遞延所得稅負(fù)債 ” 科目。 ? 14.“待攤進(jìn)貨費(fèi)用 ”_增設(shè)