會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)-資料下載頁
2025-10-10 10:35本頁面
【正文】 (二 ) 課堂習(xí)題講解 請分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答： 股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出 “ 發(fā)行公司名稱 ” 、 “ 股票種類 ” 、 “ 股票代碼 ” 及 “ 面值 ” ，然后逐筆登記買入股票的 “ 日期 ” 、 “ 股數(shù) ” 、 “ 價(jià)格 ” 、 “ 費(fèi)用 ” 、“ 成本 ” 以及賣出股票的 “ 日期 ” 、 “ 股數(shù) ” 、 “ 價(jià)格 ” 、“ 費(fèi)用 ” 、 “ 收入 ” ，結(jié)出 “ 買賣損益 ” ，最后計(jì)算出結(jié)存股票的 “ 股數(shù) ” 、 “ 成本 ” 。 債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出 “ 發(fā)行公司名稱 ” 、 “ 債券種類 ” 、 “ 面值 ” 、 “ 發(fā)行日 ” 、 “ 發(fā)行價(jià) ” 、“ 到期日 ” ，然后逐筆登記買賣債券的 “ 日期 ” 、 “ 數(shù)量 ” 以及買入債券的 “ 市價(jià) ” 、 “ 金額 ” 和賣出債券的 “ 市價(jià) ” 、“ 金額 ” ，結(jié)出 “ 損益 ” ，最后還要登記 “ 應(yīng)收利息日 ” 、“ 利息收訖日 ” 、 “ 利息收入額 ” 、 “ 溢折價(jià)攤銷額 ” 、 “ 實(shí)際利息收入 ” 。 ３、當(dāng)堂練習(xí) 長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上有何異同 ? 答： 長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上相同點(diǎn)是：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是： （ 1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為 “ 長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額 ” 單獨(dú)反映，并按不超過 10 年的期限攤銷計(jì)入投資收益。 （ 2）投資后，在權(quán)益法下核算時(shí)， 隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分別以下情況處理： 第一，屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤。 第二，屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。需要說明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值減記零為限。 第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計(jì)算的應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 在成本法下核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。
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