【導(dǎo)讀】基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)手冊(cè)?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)》。廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司

　　

【正文】 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 38 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 本實(shí)訓(xùn)編制利潤(rùn)表還只是考慮在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)層面進(jìn)行簡(jiǎn)單的表中各項(xiàng)目的填列。? 本節(jié)實(shí)訓(xùn)需要學(xué)生掌握基本的利潤(rùn)表各項(xiàng)目填列知識(shí)。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 1 課時(shí) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 39 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)十一 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 實(shí)訓(xùn)目的掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)給定的背景資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 理論精要回顧銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收帳項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付帳項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有 3種，其計(jì)算公式如下：? 企業(yè)帳面存款余額＝銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)? 銀行對(duì)帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)? 銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)通過核對(duì)調(diào)節(jié)， “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，例如： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 40 頁(yè) 共 52 頁(yè)實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 根據(jù)題目提供的背景資料，確定哪些是銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，哪些是企業(yè)已經(jīng)入賬、銀行尚未入賬的事項(xiàng)；然后將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的月末余額及未達(dá)賬項(xiàng)填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表，最后，計(jì)算出調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 2 課時(shí) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 41 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)十二 財(cái)產(chǎn)清查 實(shí)訓(xùn)目的掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理程序，熟悉操作流程。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。 理論精要回顧財(cái)產(chǎn)清查后發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損后，接著進(jìn)行下列兩個(gè)步驟的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理工作，年度財(cái)產(chǎn)清查就算大功告成。 ? 將各部門發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理意見，經(jīng)呈報(bào)單位主管審批同意后，進(jìn)行資產(chǎn)帳務(wù)處理，使帳面數(shù)字與財(cái)產(chǎn)實(shí)物相同。將其財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損差額，轉(zhuǎn)入「待處理財(cái)產(chǎn)損益」帳戶。 ? 查明財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損原因后，經(jīng)單位主管作出處理決定后，區(qū)別不同情況，從「待處理財(cái)產(chǎn)損益」帳戶分別轉(zhuǎn)入其它相關(guān)帳戶。也就是盤盈的資產(chǎn)，沖減管理費(fèi)用；盤虧或毀損的資產(chǎn)，扣除過失人員或保險(xiǎn)公司賠款及殘余價(jià)值后，列入管理費(fèi)用。資產(chǎn)毀損屬于非常損失的部份，扣除保險(xiǎn)公司賠款及殘余價(jià)值后，列入營(yíng)業(yè)外支出。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）主要就是填制財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證，樣式如下：根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 42 頁(yè) 共 52 頁(yè) 填制記賬憑證： 經(jīng)查明是管理不善導(dǎo)致?lián)p失，計(jì)入管理費(fèi)用： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 43 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 財(cái)產(chǎn)清查后的會(huì)計(jì)處理可能會(huì)涉及到中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些知識(shí)，特別是涉及到新的會(huì)計(jì)處理方法，比如固定資產(chǎn)的盤盈處理。這就需要教師對(duì)這部分知識(shí)給予提前講解。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 2 課時(shí)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 44 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)十三 賬務(wù)處理程序 實(shí)訓(xùn)目的掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)記賬憑證填制匯總記賬憑證、科目匯總表。 理論精要回顧? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：　?、俑鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證；　?、诟鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；　?、鄹鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　?、芨鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；　　⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；　?、薷鶕?jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；　?、咂谀?，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；　　⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍　　 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。? 科目匯總表賬務(wù)處理程序 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 45 頁(yè) 共 52 頁(yè)　　 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：　?、俑鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證；　?、诟鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；　?、鄹鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　　④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；　?、莞鶕?jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；　?、薷鶕?jù)科目匯總表登記總分類賬；　?、咂谀?，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；　　⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。? 科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍　　 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）根據(jù)記賬憑證： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 46 頁(yè) 共 52 頁(yè) 填制匯總記賬憑證： 根據(jù)記賬憑證： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 47 頁(yè) 共 52 頁(yè) 填制科目匯總表： 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 3 課時(shí) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 48 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)十四 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn) 實(shí)訓(xùn)目的掌握工業(yè)企業(yè)資金籌集，采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售，財(cái)務(wù)成果，資金調(diào)整等項(xiàng)目的核算。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、填制科目匯總表、登記總賬和明細(xì)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）實(shí)訓(xùn)樣式：投入資金貨幣： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 49 頁(yè) 共 52 頁(yè) 采購(gòu)材料： 領(lǐng)用材料： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 50 頁(yè) 共 52 頁(yè) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 51 頁(yè) 共 52 頁(yè) 銷售過程： 財(cái)務(wù)成果： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 52 頁(yè) 共 52 頁(yè)資金調(diào)整和退出： 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 此單元實(shí)訓(xùn)涉及的知識(shí)就不僅限于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，但是設(shè)置的都是一般的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要學(xué)生掌握了一般的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)方能順利操作。? 考慮到本教學(xué)平臺(tái)為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，涉及到的賬務(wù)處理流程也較簡(jiǎn)化，編制報(bào)表也主要是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 5 課時(shí)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 53 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)十五 商品企業(yè)會(huì)計(jì)核算 實(shí)訓(xùn)目的掌握商業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的批發(fā)，銷售，售價(jià)，進(jìn)價(jià)，流通費(fèi)用，利潤(rùn)分配等項(xiàng)目的核算。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）實(shí)訓(xùn)樣式批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 54 頁(yè) 共 52 頁(yè)發(fā)出商品收回貨款： 商品購(gòu)進(jìn)： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 55 頁(yè) 共 52 頁(yè) 費(fèi)用支付： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 56 頁(yè) 共 52 頁(yè)稅務(wù)核算： 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)? 此單元實(shí)訓(xùn)涉及的知識(shí)就不僅限于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，但是設(shè)置的都是一般的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要學(xué)生掌握了一般的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)方能順利操作。? 另外，考慮到本教學(xué)平臺(tái)為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，涉及到的賬務(wù)處理流程也較簡(jiǎn)化，編制報(bào)表也主要是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。? 建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為 5 課時(shí)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 57 頁(yè) 共 52 頁(yè). 實(shí)訓(xùn)十六 綜合實(shí)訓(xùn) 實(shí)訓(xùn)目的掌握工業(yè)企業(yè)，商品流通企業(yè)從記賬憑證到總賬，報(bào)表的整個(gè)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程。 實(shí)訓(xùn)任務(wù)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 （部分單據(jù)樣式摘選）工業(yè)企業(yè)：現(xiàn)金支票填寫： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 58 頁(yè) 共 52 頁(yè)購(gòu)料業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)總賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 59 頁(yè) 共 52 頁(yè)商業(yè)流通企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票：商業(yè)承兌匯票的填制： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 60 頁(yè) 共 52 頁(yè)固定資產(chǎn)總賬： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)驗(yàn)手冊(cè)第 61 頁(yè) 共 52 頁(yè) 實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)此單元實(shí)訓(xùn)涉及的知識(shí)既有工業(yè)企業(yè)又有商品流通企業(yè)整個(gè)流程的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)容，教師需要融會(huì)貫通的詳細(xì)講解，學(xué)生應(yīng)較全面掌握整套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)方能順利操作。? 另外，考慮到本教學(xué)涉及到工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)兩套不同業(yè)態(tài)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)和賬務(wù)處理流程，建議實(shí)際操作時(shí)分開實(shí)訓(xùn)或有選擇性的綜合實(shí)訓(xùn)。? 工業(yè)企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)有 87 項(xiàng)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，商品流通企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)有 92 項(xiàng)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，考慮到教學(xué)時(shí)間有限，建議選擇較典型的任務(wù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，時(shí)間約為 5 課