【導讀】基礎會計實驗手冊?！痘A會計實訓平臺》。廈門網中網軟件有限公司

　　

【正文】 基礎會計 實驗手冊第 38 頁 共 52 頁 實訓引導? 本實訓編制利潤表還只是考慮在基礎會計層面進行簡單的表中各項目的填列。? 本節(jié)實訓需要學生掌握基本的利潤表各項目填列知識。? 建議實訓時間約為 1 課時 基礎會計 實驗手冊第 39 頁 共 52 頁 實訓十一 銀行存款余額調節(jié)表 實訓目的掌握銀行存款清查、銀行存款余額調節(jié)表的編制方法。 實訓任務根據給定的背景資料，編制銀行存款余額調節(jié)表。 理論精要回顧銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數額，減去對方已付、本單位未付帳項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。銀行存款余額調節(jié)表的編制方法有 3種，其計算公式如下：? 企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項? 銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項? 銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項通過核對調節(jié)， “銀行存款余額調節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經調節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結算憑證到達后，才能據以入賬，不能以“銀行存款調節(jié)表”作為記帳依據。 實訓內容（部分單據樣式摘選）銀行存款余額調節(jié)表的編制，例如： 基礎會計 實驗手冊第 40 頁 共 52 頁實訓引導? 根據題目提供的背景資料，確定哪些是銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的事項，哪些是企業(yè)已經入賬、銀行尚未入賬的事項；然后將銀行存款日記賬與銀行對賬單的月末余額及未達賬項填入銀行存款余額調節(jié)表，最后，計算出調節(jié)后的銀行存款余額。? 建議實訓時間約為 2 課時 基礎會計 實驗手冊第 41 頁 共 52 頁 實訓十二 財產清查 實訓目的掌握財產清查的賬務處理程序，熟悉操作流程。 實訓任務根據財產清查結果報告，進行相關的賬務處理。 理論精要回顧財產清查后發(fā)現財產盤盈、盤虧和毀損后，接著進行下列兩個步驟的會計帳務處理工作，年度財產清查就算大功告成。 ? 將各部門發(fā)生的財產盤盈、盤虧和毀損情況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理意見，經呈報單位主管審批同意后，進行資產帳務處理，使帳面數字與財產實物相同。將其財產盤盈、盤虧和毀損差額，轉入「待處理財產損益」帳戶。 ? 查明財產盤盈、盤虧和毀損原因后，經單位主管作出處理決定后，區(qū)別不同情況，從「待處理財產損益」帳戶分別轉入其它相關帳戶。也就是盤盈的資產，沖減管理費用；盤虧或毀損的資產，扣除過失人員或保險公司賠款及殘余價值后，列入管理費用。資產毀損屬于非常損失的部份，扣除保險公司賠款及殘余價值后，列入營業(yè)外支出。 實訓內容（部分單據樣式摘選）主要就是填制財產清查的會計業(yè)務記賬憑證，樣式如下：根據盤點報告： 基礎會計 實驗手冊第 42 頁 共 52 頁 填制記賬憑證： 經查明是管理不善導致損失，計入管理費用： 基礎會計 實驗手冊第 43 頁 共 52 頁 實訓引導? 財產清查后的會計處理可能會涉及到中級財務會計的一些知識，特別是涉及到新的會計處理方法，比如固定資產的盤盈處理。這就需要教師對這部分知識給予提前講解。? 建議實訓時間約為 2 課時。 基礎會計 實驗手冊第 44 頁 共 52 頁 實訓十三 賬務處理程序 實訓目的掌握匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。 實訓任務根據記賬憑證填制匯總記賬憑證、科目匯總表。 理論精要回顧? 匯總記賬憑證賬務處理程序　　 匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：　?、俑鶕紤{證編制匯總原始憑證；　?、诟鶕紤{證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；　?、鄹鶕湛顟{證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；　?、芨鶕紤{證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；　?、莞鶕鞣N記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；　?、薷鶕鞣N匯總記賬憑證登記總分類賬；　?、咂谀?，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；　?、嗥谀?，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。? 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍　　 匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。? 科目匯總表賬務處理程序 基礎會計 實驗手冊第 45 頁 共 52 頁　　 科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：　?、俑鶕紤{證編制匯總原始憑證；　?、诟鶕紤{證或匯總原始憑證編制記賬憑證；　?、鄹鶕湛顟{證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；　?、芨鶕紤{證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；　?、莞鶕鞣N記賬憑證編制科目匯總表；　　⑥根據科目匯總表登記總分類賬；　　⑦期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；　?、嗥谀鶕偡诸愘~和明細分類賬的記錄，編制會計報表。? 科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍　　 科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業(yè)務較多的單位。 實訓內容（部分單據樣式摘選）根據記賬憑證： 基礎會計 實驗手冊第 46 頁 共 52 頁 填制匯總記賬憑證： 根據記賬憑證： 基礎會計 實驗手冊第 47 頁 共 52 頁 填制科目匯總表： 實訓引導建議實訓時間約為 3 課時 基礎會計 實驗手冊第 48 頁 共 52 頁 實訓十四 工業(yè)企業(yè)會計核算實訓 實訓目的掌握工業(yè)企業(yè)資金籌集，采購，生產，銷售，財務成果，資金調整等項目的核算。 實訓任務根據原始憑證登記記賬憑證、填制科目匯總表、登記總賬和明細賬，編制會計報表。 實訓內容（部分單據樣式摘選）實訓樣式：投入資金貨幣： 基礎會計 實驗手冊第 49 頁 共 52 頁 采購材料： 領用材料： 基礎會計 實驗手冊第 50 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 51 頁 共 52 頁 銷售過程： 財務成果： 基礎會計 實驗手冊第 52 頁 共 52 頁資金調整和退出： 實訓引導? 此單元實訓涉及的知識就不僅限于基礎會計，但是設置的都是一般的會計業(yè)務，需要學生掌握了一般的會計業(yè)務處理知識方能順利操作。? 考慮到本教學平臺為基礎會計，涉及到的賬務處理流程也較簡化，編制報表也主要是涉及資產負債表和利潤表。? 建議實訓時間約為 5 課時。 基礎會計 實驗手冊第 53 頁 共 52 頁 實訓十五 商品企業(yè)會計核算 實訓目的掌握商業(yè)企業(yè)產品的批發(fā)，銷售，售價，進價，流通費用，利潤分配等項目的核算。 實訓任務根據原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會計報表。 實訓內容（部分單據樣式摘選）實訓樣式批發(fā)商品購進： 基礎會計 實驗手冊第 54 頁 共 52 頁發(fā)出商品收回貨款： 商品購進： 基礎會計 實驗手冊第 55 頁 共 52 頁 費用支付： 基礎會計 實驗手冊第 56 頁 共 52 頁稅務核算： 實訓引導? 此單元實訓涉及的知識就不僅限于基礎會計，但是設置的都是一般的會計業(yè)務，需要學生掌握了一般的會計業(yè)務處理知識方能順利操作。? 另外，考慮到本教學平臺為基礎會計，涉及到的賬務處理流程也較簡化，編制報表也主要是涉及資產負債表和利潤表。? 建議實訓時間約為 5 課時。 基礎會計 實驗手冊第 57 頁 共 52 頁. 實訓十六 綜合實訓 實訓目的掌握工業(yè)企業(yè)，商品流通企業(yè)從記賬憑證到總賬，報表的整個會計處理業(yè)務流程。 實訓任務根據原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會計報表。 實訓內容 （部分單據樣式摘選）工業(yè)企業(yè)：現金支票填寫： 基礎會計 實驗手冊第 58 頁 共 52 頁購料業(yè)務：固定資產總賬。 基礎會計 實驗手冊第 59 頁 共 52 頁商業(yè)流通企業(yè)轉賬支票：商業(yè)承兌匯票的填制： 基礎會計 實驗手冊第 60 頁 共 52 頁固定資產總賬： 基礎會計 實驗手冊第 61 頁 共 52 頁 實訓引導此單元實訓涉及的知識既有工業(yè)企業(yè)又有商品流通企業(yè)整個流程的基礎會計內容，教師需要融會貫通的詳細講解，學生應較全面掌握整套會計業(yè)務處理知識方能順利操作。? 另外，考慮到本教學涉及到工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)兩套不同業(yè)態(tài)的基礎會計知識和賬務處理流程，建議實際操作時分開實訓或有選擇性的綜合實訓。? 工業(yè)企業(yè)的整個會計處理業(yè)務流程設計有 87 項實訓任務，商品流通企業(yè)的整個會計處理業(yè)務流程設計有 92 項實訓任務，考慮到教學時間有限，建議選擇較典型的任務進行實訓，時間約為 5 課