【正文】 請求查明原因，做出處理。634 對財務(wù)收支的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。（1）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。（2）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。（3）對與國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定不一致的財務(wù)收支，不予辦理。（4）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支、應(yīng)予制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負責人提出請求處理的書面意見。單位負責人應(yīng)當在接到書面意見起10個工作日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，會計機構(gòu)及會計人員應(yīng)當承擔責任。（5）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。635 對財務(wù)報告的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對財務(wù)報告進行監(jiān)督，對弄虛作假行為，對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)予制止和糾正，制止糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。636 會計機構(gòu)、會計人員對違反本單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)予制止和糾正，制止和糾正無效的，向單位負責人報告，請求處理。637 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對單位制定的財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)計劃等的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。638 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當依法對所屬單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。64 配合外部監(jiān)督的要求會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)積極配合國家監(jiān)督檢查機關(guān)、上級主管部門進行監(jiān)督，如實反映情況，提供所需相關(guān)資料和必要的工作條件，協(xié)同做好監(jiān)督工作。641 國家監(jiān)督主要是通過財政、審計、稅務(wù)、稽查、上級主管部門等機關(guān)依照法律法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定對各單位進行的監(jiān)督，是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要手段和形式。各單位必須依照法律法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)、稽查等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和謊報。642 南水北調(diào)辦對機關(guān)、直屬事業(yè)單位、項目法人、建設(shè)管理單位、省級移民機構(gòu)的經(jīng)濟活動和內(nèi)部財務(wù)會計制度進行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時制止和糾正。7 內(nèi)部會計管理與內(nèi)部會計控制71 會計內(nèi)部管理控制制度的法律依據(jù)各單位應(yīng)依據(jù)《會計法》和財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》等規(guī)定制定內(nèi)部會計管理控制制度。72 內(nèi)部會計管理控制制度的目的（1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整。（2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)安全。（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。73 內(nèi)部會計管理控制制度的基本原則（1）內(nèi)部會計管理控制制度應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財政部制定頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》，并符合單位的實際情況。（2）內(nèi)部會計管理控制制度應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。（3）內(nèi)部會計管理控制制度應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（4）內(nèi)部會計管理控制制度應(yīng)當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明，相互制約和相互監(jiān)督。（5）內(nèi)部會計管理控制制度應(yīng)當遵循成本效益原則，以使成本控制達到最佳的控制效果。（6）內(nèi)部會計管理控制制度的制定應(yīng)當具有前瞻性，應(yīng)隨著單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的變化不斷修訂和完善。74 內(nèi)部會計管理制度建設(shè)的基本內(nèi)容741 內(nèi)部會計管理體系建立健全單位內(nèi)部會計管理體系，明確單位負責人、總會計師或主管會計工作負責人對會計工作的領(lǐng)導職權(quán)；明確會計部門及其會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）的職權(quán)、工作規(guī)程和紀律要求；明確會計部門與其他職能部門的關(guān)系以及會計核算形式等。742 會計人員崗位責任制度建立健全會計人員崗位責任制，包括會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員及其具體分工；會計工作崗位輪換的要求；對各會計工作崗位的考核辦法等。743 賬務(wù)處理程序制度建立賬務(wù)處理程序制度，包括會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式及填制、審核要求和傳遞程序；會計確認、計量和報告方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系等。744 內(nèi)部牽制制度建立包括機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等內(nèi)部牽制制度。對出納崗位的職責作限制性規(guī)定，有關(guān)部門或領(lǐng)導對限制性崗位的定期檢查辦法。745 貨幣資金、有價證券、收付票據(jù)及銀行印鑒管理制度建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，明確現(xiàn)金開支范圍；建立銀行賬戶（包括零余額帳戶）管理制度；有價證券設(shè)立備查登記簿，委托銀行代保管的，與銀行簽訂委托代保管協(xié)議；建立銀行印鑒財務(wù)專用章、法人章由專人管理的制度。746 內(nèi)部會計稽核制度建立內(nèi)部會計稽核制度，包括稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的程序、職責和權(quán)限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。747 原始記錄和空白票證管理制度建立原始記錄和空白票證管理制度，包括原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求；空白票證的臺賬建立以及保管、領(lǐng)用和核銷程序及方法。748 計量驗收制度建立計量驗收制度，包括計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎罰辦法。749 財產(chǎn)清查制度建立財產(chǎn)清查制度，包括財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理方法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。7410 財務(wù)收支審批制度建立財務(wù)收支審批制度，確立財務(wù)收支審批范圍，審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任制度。7411 建設(shè)成本費用核算制度建立建設(shè)成本費用核算制度，包括制定成本費用標準和開支范圍，成本費用控制控制的環(huán)節(jié)，控制成本費用差異分析，考核成本費用控制指標的完成情況，降低成本費用獎罰措施。7412 概預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)會計分析制度建立概預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)會計分析制度，包括概預(yù)算的主要內(nèi)容；編制要求和組織程序；審批程序和職責；預(yù)算的執(zhí)行要求和考核制度；財務(wù)會計分析主要內(nèi)容和具體方法等。7413 財務(wù)會計工作定期匯報制度建立財務(wù)會計工作定期匯報制度。重大事項即時匯報，包括：重大質(zhì)量事故損失，重大投資損失，較大金額訴訟、索賠，審計發(fā)現(xiàn)重大違紀問題，項目資金嚴重不到位。財務(wù)工作每季定期匯報，主要內(nèi)容包括本單位預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)狀況及資金管理情況以及財務(wù)管理中存在的主要問題，進一步加強財務(wù)管理工作的意見或建議等。7414 建立文件傳遞及會計檔案管理制度包括文件的簽批、傳閱、轉(zhuǎn)發(fā)和歸檔的工作程序和管理規(guī)定；會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。7415 會計建立電算化硬件、軟件運行維護管理制度包括系統(tǒng)開發(fā)控制，會計信息系統(tǒng)的安全控制（實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制和病毒的防范與控制），會計電算化信息系統(tǒng)的人員控制和操作控制，達到電算化運行的每一個過程處于嚴密控制之中，確保系統(tǒng)的安全。 7416 會計基礎(chǔ)工作管理考核制度包括會計基礎(chǔ)工作的標準、定期檢查的時間，限期整改的要求和考核獎懲依據(jù)。全面規(guī)范各項會計工作，保證會計工作的有序進行。75 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容與方法751 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括貨幣資金、預(yù)算、合同、對外投資（擔保）及借款、工程價款支付、成本費用、固定資產(chǎn)、保函竣工決算、政府采購等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。752 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制和內(nèi)部報告控制等。753 貨幣資金控制7531 崗位分工 （1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。 7532 授權(quán)審批（1）建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。 （2）明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 （3）嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬。 （4）重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。7533 現(xiàn)金控制（1）實行現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過限額及時存入銀行。 （2）明確現(xiàn)金開支范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行辦理。 （3）現(xiàn)金收入及時存入銀行，禁止現(xiàn)金坐支，嚴禁擅自挪用和外借。 （4）貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬和以“白條”抵庫行為。 （5）現(xiàn)金收付應(yīng)做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯，查明原因及時處理，確保賬款相符。 7534 銀行賬戶和銀行存款 （1）各單位必須嚴格執(zhí)行中國人民銀行總行《銀行賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，強化資金管理和監(jiān)督，規(guī)范銀行賬戶的開立和使用。（2）銀行賬戶根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定分為財政零余額帳戶、基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶和外匯存款賬戶。（3）應(yīng)嚴格按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，嚴禁多頭開戶。（4）銀行存款賬戶開立、變更，由財務(wù)部門提出申請，經(jīng)單位負責人審批，報經(jīng)上級主管部門和財政部門同意。未經(jīng)批準不得擅自開立銀行賬戶。（5）銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁外借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。零余額賬戶開設(shè)、使用和管理見本《指南》8－2－2。 （6）銀行賬戶的賬號必須保密，非因公業(yè)務(wù)需要不準外泄。 （7）銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準多筆匯總?cè)胭~，也不準以收抵支記賬。（8）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 7535 有價證券和空白票據(jù)（1）有價證券是具有一定財產(chǎn)權(quán)利或者支配權(quán)利的票證，包括大額定期存單、未到期的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、國庫券、企業(yè)債券等有價證券。（2）有價證券應(yīng)設(shè)立備查登記簿，詳細登記每一筆有價證券的金額、取得時間、到期日等。（3）有價證券委托銀行代保管的，必須與銀行簽訂委托代保管協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，每月末與銀行核對有價證券清單。（4）有價證券由本單位保管的，保管人與備查登記簿登記人不能同一人。（5）明確各種空白票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。 7536 印鑒控制（1）各單位應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理，銀行印鑒的使用實行分管并用制，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒。（2）印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管，但不得違背前款規(guī)定。（3）財務(wù)專用章保管人不得同時保管銀行支付票據(jù)（如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等）。（4）按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字蓋章手續(xù)。754 預(yù)算控制 （1）根據(jù)上級主管部門的規(guī)定和本單位的工作任務(wù)，按照“二上二下”程序編制年度預(yù)算。（2）建立預(yù)算工作崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限。（3）制定預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。 （4）預(yù)算執(zhí)行控制。建立預(yù)算執(zhí)行責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任；層層分解預(yù)算指標，落實到各部門、各單位和各崗位；建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度、預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度。 （5）預(yù)算調(diào)整。正式下達執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。特殊情況需要調(diào)整的由預(yù)算執(zhí)行單位逐級提出書面報告，并經(jīng)預(yù)算主管機構(gòu)批準。 （6）預(yù)算分析。采用不同的方法分析預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問題。重點分析預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議。 （7）預(yù)算考核。 建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度和獎懲制度。按照公開、公平、公正的原則對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，認真落實獎懲措施。 755 合同控制7551 崗位分工（1）建立合同管理業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。（2）合同管理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離：合同的立項和簽訂，履行與變更、驗收與價款支付，合同專用章應(yīng)由專人管理。7552 授權(quán)批準（1）明確立項審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，合同立項和簽訂應(yīng)實行內(nèi)部會簽制度。 （2）合同應(yīng)由法定代表人簽署，委托他人簽署的必須由法定代表人書面授權(quán)。7553 管理過程控制制定合同管理的業(yè)務(wù)流程，明確合同的文本、談判、備案、履行、變更、爭議調(diào)解、驗收、存檔及印章管理等環(huán)節(jié)的控制要求。7554 制定價款支付程序一般業(yè)務(wù)合同按約定的支付進度和方式支付，制定款項支付審批程序；項目法人及建設(shè)管理單位、征地移民機構(gòu)工程合同價款支付應(yīng)明確收款方、監(jiān)理方、本單位領(lǐng)導及內(nèi)部各部門審核權(quán)限、審核（審批）程序。756 對外投資（擔保）、借款控制7561 各單位應(yīng)在國家有關(guān)規(guī)定允許的資金（或權(quán)益）范圍內(nèi)開展對外投資（擔保，下同）活動。南水北調(diào)工程建設(shè)資金（含征地補償和移民安置資金）、南水北調(diào)辦及所屬事業(yè)單位財政性資金不得對外投資。7562 各單位任何性質(zhì)的資金不得對外提供借款。