基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范-資料下載頁(yè)
2025-04-08 22:29本頁(yè)面
【正文】 當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。（很多單位用過(guò)的有效帳頁(yè)和沒(méi)用過(guò)的無(wú)效帳頁(yè)混雜在一起，沒(méi)有把有效帳頁(yè)登記完后按頁(yè)次順序裝訂起來(lái)。）結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示，且應(yīng)當(dāng)放在“元”位?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。過(guò)次承前每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。定期打印實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。（二）總賬的登記登記總賬，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行，也可以把各種記賬憑證先行匯總，編制成匯總記賬憑證或“科目匯總表”后再據(jù)以進(jìn)行。（賬務(wù)處理程序）（三）明細(xì)賬的登記各種明細(xì)賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（3天或者5天）登記。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天登記。（四）日記賬的登記應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次。（五）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤的更正方法劃線更正法。在填制憑證、登記賬簿過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字記錯(cuò)時(shí)，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。即先在錯(cuò)誤的文字?jǐn)?shù)字上劃一紅線，然后在劃線上方填寫(xiě)正確的記錄。在劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。劃銷時(shí)必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字填制登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來(lái)的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。補(bǔ)充登記法。在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的金額小于實(shí)際金額時(shí)，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，可將少記金額填制一張記賬憑證補(bǔ)充登記入賬，并在摘要欄注明“補(bǔ)充年月日號(hào)憑證少記金額”。七、 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物，貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)賬的主要內(nèi)容是： ①賬證核對(duì) ②賬賬核對(duì) ③賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行的核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的核對(duì)。如：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬相核對(duì)、總分類賬全部賬戶本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相核對(duì)、總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額與所屬的期末余額相核對(duì)、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的期末余額與保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬簿記錄的期末余額與實(shí)際結(jié)存數(shù)相核對(duì)。如：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)的債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對(duì)。結(jié)賬：結(jié)賬是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。①月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。②結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 八、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。三、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。行政單位報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表。25 / 25
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