【正文】 1 本科目核算建設(shè)單位因銷售處理不需用設(shè)備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2 建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需用設(shè)備和積壓 的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 材料成本差異 ” 科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入 “ 待攤投資 —— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應(yīng)借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目。 3 建設(shè)單位因設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” 逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細資料 。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 261 號科目 撥付所屬投資借款 1 本科目核算實行 “ 統(tǒng)借統(tǒng)還 ” 基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。 2 主管部門在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是 采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)直接借記本科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 科目。 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記 “ 待攤投資 ” 科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額（主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法）分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記 “ 待攤投資 ”科目。 3 主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記 “ 基建投資借款 ” 科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記 “ 基建投資借款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 4 主管部門根據(jù)所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 —— 單位 ” 科目，貸記本科目。 5 本科目應(yīng)按所屬建設(shè)單位名稱設(shè)置明細科目進行核算。 第 271 號科目 待處理財產(chǎn)損失 1 本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 2 盤虧的固定 資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和 “ 累計折舊 ” 科目（已提折舊），貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目（原值）。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目（重置完全價值），貸記 “ 累計折舊 ” 科目（估計折舊）和本科目（凈值）。 盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本，借記本科目，貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。盤盈的設(shè)備估價入帳，借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記 “ 庫存材料 ” 科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅 字）。盤盈的材料，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目。 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 3 列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，進行轉(zhuǎn)銷。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。 庫存 設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理： （ 1）應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐棧栌?“ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目，貸記本科目。 （ 2）屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 采購保管費 ” 科目，貸記本科目。 （ 3）由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記 “ 待攤投資 —— 其他待攤投資 ” 科目，貸記本科目。 （ 4）盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，借記 “ 待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目，貸記本科目。 4 各種盤盈的 財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記 “ 待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記 “ 采購保管費 ” 科目。 5 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： （ 1）待處理固定資產(chǎn)損失； （ 2）待處理設(shè)備損失； （ 3）待處理材料損失。 第 281 號科目 有價證券 1 本科目核算建設(shè)單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。 2 建設(shè)單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 收到歸還的本金，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交基建收入 ” 科目。 3 本科目按有價證券的種類設(shè)置明細科目進行核算。 第 30 號科目 基建撥款 1 本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款、器材轉(zhuǎn)帳撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 2 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： （ 1）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款 ，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進行明細核算。 （ 2）本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。 （ 3）本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 （ 4）本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設(shè)備的價款和有關(guān)費用。 （ 5）本年煤代油專用基金撥款：核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。 （ 6）本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。 （ 7）待轉(zhuǎn)自籌資 金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 （ 8）本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)帳無償撥入的設(shè)備、材料價款。通過上級單位轉(zhuǎn)帳無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價款，也在本科目核算。 系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價款不在本科目核算。 （ 9）本年財政貼息資金撥款：核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。 （ 10）本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。 （ 11）預(yù)收下年度預(yù) 算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 （１２）本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。 ３ 收到以限額方式撥入的各種預(yù)算撥款，借記 “ 限額存款 ” 科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；收到進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，借記 “ 器材采購 ” 科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)帳撥款，借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目，貸記本科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 通過上級轉(zhuǎn)帳撥出 的設(shè)備、材料價款，借記本科目，貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目（ “ 本年交回結(jié)余資金 ” 明細科目），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ４ 下年年初建立新帳時，各明細科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： （１）應(yīng)將本科目所屬 “ 本年預(yù)算撥款 ” 、 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 、 “ 本年煤代油專用基金撥款 ” 、 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 、 “ 本年財政貼息資金撥款 ” 、“ 本年其他撥款 ” 各明細科 目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的貸方；上年結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 明細科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的借方。 （２）將本科目所屬 “ 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 ” 明細科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 本年自籌資金撥款 ” 明細科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在 “ 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款 ” 明細科目。 （３）將 “ 預(yù)收下年度預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入 “ 本年預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方。 （４）將 “ 本年交回結(jié)余資金 ” 明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的借方。 （ ５）在作上述轉(zhuǎn)帳后，還應(yīng)將 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的借方。 年度決算經(jīng)財政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 ５ 本科目應(yīng)按規(guī)定的明細科目進行核算。 第 302 號科目 聯(lián)營撥款 1 本科目核算建設(shè)單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設(shè)投資。 2 收到投資單位撥入的參股基建資金撥款時，借記 “ 銀 行存款 ” 科目，貸記本科目。支用時，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 建設(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新帳時，進行相應(yīng)的帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目。 工程竣工，將參股基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 等有關(guān)科目。項目全部竣工，有關(guān)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3 本科目應(yīng)按參股資金撥款單位設(shè)置明細科目進行明細核算。 第 303 號科目 企業(yè)債券資金 1 本科目 核算建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。 2 建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記 “ 銀行存款 “ 科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 3 建設(shè)單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時分?jǐn)傆嬋牍こ坛杀?，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息，借記 “ 待攤投資 —— 企業(yè)債券利息 ” 科目，貸 記本科目。 4 建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 待攤投資 —— 企業(yè)債券利息 ” 科目。 5 建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金進行的工程竣工后，應(yīng)根據(jù) “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 和 “ 待攤投資 ” 等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位（即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)），作為資產(chǎn)入帳的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記帳依據(jù)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸 記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、“ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目。 6 下年初建立新帳時，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。 7 工程全部竣工后，建設(shè)單位應(yīng)對企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時進行清理，收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 8 本科目應(yīng)分別設(shè)置 “ 債券本金 ” 和 “ 債券利息 ” 兩個明細科目。 第 304 號科目 基建投資借款 1 本科目核算建設(shè)單位為完成基建計劃按規(guī) 定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括由國家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機構(gòu)借入的投資借款、向國外政府、國際金融組織等借入的國外借款以及其他投資借款。 建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。 基本建設(shè)投資借款指標(biāo)的核定數(shù)和一定期間的支用合計數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記。 2 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目： （ 1）撥改貸投資借款：核算建