【正文】 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合 同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付的利潤，貸方余額為末支付的利潤。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，如教育費附加等。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科 目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231 號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本、費用但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提借款利息、固定資產(chǎn)修理費。 二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“項目 (工程 )成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?費用。 三、本科目應(yīng)按照預(yù)提費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的、計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入財務(wù)費用。 四、本科目應(yīng)按借款單位和借款 種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第 251 號 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實收金額與票面金額的差額，貸記 或借記本科目 (債券溢價、債券折價 )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、 “財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息，債券的溢價或折價應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息和攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，接應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸 記本科目 (應(yīng)計利息 )；折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額與應(yīng)計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，技應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值、應(yīng)計利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本 息數(shù)。 第 261 號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種長期應(yīng)付款，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還各種長期應(yīng)付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出” 科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。 三、長期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用。 四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚 未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 262 號科目 應(yīng)付施工準(zhǔn)備費 一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定收取的施工準(zhǔn)備費。 二、企業(yè)向委托單位收取的施工準(zhǔn)備費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定用途使用時，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：屬于費用性質(zhì)的支出，直接沖減施工準(zhǔn)備費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；形成臨時設(shè)施的應(yīng)單獨核算，借記“臨時設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；按項日受益期分期攤銷時，借記本科目，貸記“臨時設(shè)施”科目。 三、本科目的期末余額為尚未使用和 尚未攤銷的臨時設(shè)施價值。 第 270 號科目 遞延稅款 一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅時，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后備期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。 二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。 三、期末貸方 (或借方 )余額反 映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時，其余額還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 第 272 號科目 專項應(yīng)付款 一、本科目核算國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理 (行業(yè)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、業(yè)務(wù)建設(shè)等 )及其他專用的各種專項撥款。 二、企業(yè)收到國家和主管部門撥給的用于行業(yè)管理和其他專用的各種專項撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照規(guī)定用途使用，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科 目。專項撥款項目完成后，按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷專項撥款，借記本科目，貸記有關(guān)科目，其余部分作為國家資本金，由本科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項撥款結(jié)余”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷的專項撥款結(jié)余。 第 275 號科目 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 二、企業(yè)取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金， 借記本科目 (應(yīng)由企業(yè)交納的住房公積金部分 )、 “應(yīng)付工資” (應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，企業(yè)代交的住房公積金部分 )科目，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，按有關(guān)部門核定允許在管理費用中列支的住房公積金部分，借記“管理費用一住房公積金”科目，貸記本科目。 企業(yè)給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè) 購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；屬于應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的部分，借記“盈余公積一公益金”科目，貸記“盈余公積一一般盈余公積”科目。 四、企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理： 出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計處理。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀 行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，作相反會計處理。 出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。 上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應(yīng)同時按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。 出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目。企業(yè)應(yīng)將已出售使用權(quán)的住房單獨作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)將已出售部分產(chǎn)權(quán)的職工住房的原價、累計折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房，在備查簿中進(jìn)行登記。 五、企業(yè)所有的住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的 資金、購入住房使用權(quán)的攤銷等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。 六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。包括國家資本、法人資本、外商資本和個人資本等。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，如果投出 單位固定資產(chǎn)賬面原價大于評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價值的，按投出單位賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，貸記本科目，按投出單位固定資產(chǎn)賬面原價大于確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊” 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 科目。如果評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公 積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 第 311 號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈、資