【正文】 企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合 同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目；支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付的利潤(rùn)，貸方余額為末支付的利潤(rùn)。 第 229 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科 目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“項(xiàng)目 (工程 )成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241 號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借人長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的、計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按借款單位和借款 種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第 251 號(hào) 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額的差額，貸記 或借記本科目 (債券溢價(jià)、債券折價(jià) )，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，債券的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，接應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸 記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )；折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，技應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值、應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本 息數(shù)。 第 261 號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還各種長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出” 科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚 未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 第 262 號(hào)科目 應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定收取的施工準(zhǔn)備費(fèi)。 二、企業(yè)向委托單位收取的施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定用途使用時(shí)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出，直接沖減施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；形成臨時(shí)設(shè)施的應(yīng)單獨(dú)核算，借記“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；按項(xiàng)日受益期分期攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。 三、本科目的期末余額為尚未使用和 尚未攤銷的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值。 第 270 號(hào)科目 遞延稅款 一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后備期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。 二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額。 三、期末貸方 (或借方 )余額反 映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時(shí)，其余額還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 第 272 號(hào)科目 專項(xiàng)應(yīng)付款 一、本科目核算國(guó)家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理 (行業(yè)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)建設(shè)等 )及其他專用的各種專項(xiàng)撥款。 二、企業(yè)收到國(guó)家和主管部門撥給的用于行業(yè)管理和其他專用的各種專項(xiàng)撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照規(guī)定用途使用，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科 目。專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷專項(xiàng)撥款，借記本科目，貸記有關(guān)科目，其余部分作為國(guó)家資本金，由本科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項(xiàng)撥款結(jié)余”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷的專項(xiàng)撥款結(jié)余。 第 275 號(hào)科目 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 二、企業(yè)取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金， 借記本科目 (應(yīng)由企業(yè)交納的住房公積金部分 )、 “應(yīng)付工資” (應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)代交的住房公積金部分 )科目，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，按有關(guān)部門核定允許在管理費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“管理費(fèi)用一住房公積金”科目，貸記本科目。 企業(yè)給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè) 購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；屬于應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的部分，借記“盈余公積一公益金”科目，貸記“盈余公積一一般盈余公積”科目。 四、企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理： 出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀 行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國(guó)有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，作相反會(huì)計(jì)處理。 出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購(gòu)買的，還應(yīng)同時(shí)按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價(jià)值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。 出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)應(yīng)將已出售使用權(quán)的住房單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)應(yīng)將已出售部分產(chǎn)權(quán)的職工住房的原價(jià)、累計(jì)折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房，在備查簿中進(jìn)行登記。 五、企業(yè)所有的住房基金的來源以及運(yùn)用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤(rùn)中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的 資金、購(gòu)入住房使用權(quán)的攤銷等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購(gòu)買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。 六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第 301 號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。包括國(guó)家資本、法人資本、外商資本和個(gè)人資本等。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，如果投出 單位固定資產(chǎn)賬面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià)值的，按投出單位賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，貸記本科目，按投出單位固定資產(chǎn)賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊” 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 科目。如果評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公 積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 第 311 號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈(zèng)、資