【文章內容簡介】 ，可以不設“庫存”“車（船）存”明細科目。 　　第１２６號科目　輪胎 　　一、本科目核算汽車運輸企業(yè)在庫和在用輪胎外胎的計劃成本或實際成本。非汽車運輸單位所有的在庫輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目內核算。 　　輪胎的內胎和墊帶，在“材料”科目內核算，領用時直接計入運輸成本。 　　二、企業(yè)的胎采購和入庫的核算方法，與“材料”科目的有關規(guī)定相同。 　　三、領用輪胎時，可按以下兩種情況處理： 　　１．按行駛胎公里提?。涸陆K按照輪胎實際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計算輪胎費用時，借記“運輸支出”科目，貸記“預提費用”科目。領用新胎（包括周轉胎）時，借記“預提費用”科目，貸記本科目。按計劃成本核算的企業(yè)，月末按領用新胎的計劃成本，計算應負擔的成本差異，直接計入運輸成本，借記“運輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。 　　輪胎不能繼續(xù)使用需要報廢時，按收回的殘料價值，借記“材料”科目，貸記“運輸支出”科目。 　　報廢輪胎的實際行駛里程與額定里程比較，其超、虧駛里程應按規(guī)定的胎公里攤銷額計算調整運輸成本，其虧駛里程，借記“運輸支出”科目，貸記“預提費用”科目（超駛里程調減成本時用紅字）。 　　汽車不能使用報廢時，應計算、沖減第一套輪胎的預提費用，借記“預提費用”科目，貸記“運輸支出”科目。 　　２．一次攤銷：即領用輪胎時一次計入運輸成本。領用新胎（包括周轉胎）時，借記“運輸支出”科目，貸記本科目。按計劃成本核算的企業(yè)，月末按領用新胎的計劃成本，計算應負擔的成本差異，計入運輸成本，借記“運輸支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。 　　一次大量領用新胎，影響運輸成本較大時，也可以先通過“待攤費用”科目分次攤銷，但應在年度內攤完。 　　不論采用哪種核算方式，都應加強在用輪胎的管理，核定車隊周轉胎數(shù)量定額，定期盤點，實行交舊領新，建立和健全單胎里程記錄。 　　四、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的輪胎，按照實際成本（或估計價值）或計劃成本，先記入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 　　五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫輪胎外胎的計劃成本或實際成本。 　　六、本科目應按輪胎外胎的保管地點（倉庫）、輪胎外胎的類別、規(guī)格、廠牌等進行在庫輪胎外的明細核算。 　　第１２９號科目　低值易耗品 　　一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計劃成本或實際成本。 　　低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營運過程中周轉使用的包裝容器等。 　　二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“材料”科目的有關方法，進行核算。 　　三、企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法： 　　一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸支出”“裝卸支出”堆存支出”“管理費用”、其他業(yè)務支出”等科目。 　　分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”等科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”等科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 　　采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記入有關成本費用科目。 　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 　　清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實際成本（或估計價值）或計劃成本，先記入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 　　五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 　　六、本科目的期末余額，為期末時在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。 　　七、對在用低值易耗品按使用部門進行數(shù)量和金額明細核算的企業(yè)，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應設置“在庫低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行核算。 　　第１３１號科目　材料成本差異 　　一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。 　　二、外購材料的成本差異，應自“材料采購”等科目轉入本科目；自制材料的成本差異，應自“輔助營運費用”科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。 　　發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數(shù)額應自“材料”等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 　　三、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經確定，不得任意變動。差異率的計算公式如下： 　　四、本科目應分別“材料”“燃料”輪胎”“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。 　　五、本科目期末借方余額，為庫存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。 　　第１３３號科目　委托加工材料 　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。 　　二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本或計劃成本和剩余材料的實際成本或計劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異。 　　三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費等費用，以及加工完成材料的計劃成本和成本差異、實際成本等資料。 　　四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 　　第１３９號科目　待攤費用 　　一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在１年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、租入固定資產改良支出和超過１年以上攤銷的固定資產修理支出以及攤銷期限在１年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。 　　二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“營運間接費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目應按費用種類設置明細帳。 　　第１５１號科目　長期投資 　　一、本科目核算企業(yè)不準備在１年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 　　二、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳。 　　股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。 　　三、本科目設置以下４個明細科目： 　　１．股票投資； 　?。玻畟顿Y； 　?。常渌顿Y； 　　４．應計利息。 　　四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款－－應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 　　股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。 　　五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。 　　實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 　　債券應計的利息，應區(qū)別情況處理： 　　面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。 　　企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的溢部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 　　債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 　　六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目（其他投資）和“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“材料”“無形資產”等科目。 　　收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 　　收回其他投資，借記“固定資產”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 　　七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 　　第１６１號科目　固定資產　 　　一、本科目核算企業(yè)固定資產的原價。 　　企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據(jù)。 　　企業(yè)的固定資產應區(qū)分生產經營用固定資產與非生產經營用固定資產，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。 　　二、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： 　?。保徣氲墓潭ㄙY產，按照實際支付的買價或售出單位帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。 　?。玻孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。 　?。常渌麊挝煌顿Y轉入的固定資產，按評估確認或者合同協(xié)議約定的價格記帳。 　?。矗谫Y租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、