【文章內容簡介】 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 19 頁 時帳簿。 3)分類帳則系以會計事項所 歸屬的科目為主而為分類記錄的帳簿，包括總分類帳與明細分類帳。 4)總分類帳簿應依每一分類帳科目設立一戶，各帳戶的排列，應與會計科目的次序相同。 5)總分類帳簿應根據各式傳票登載，每月結總一次，于年終結帳時，資產、負債各科目的余額轉入下年度，收入費用各科目則應結轉入本期損益。 6)明細分類帳可依實際需要設置，但每月需結總一次，其各明細帳的合計總金額必須與總分類帳余額相符。 6 會計報告 6— 1 會計報告編制的原則 1)公司對內會計報告的內容與格式，得視事實需 要，另行設計加編。 2)各種會計報告必須依照規(guī)定的格式及時編制。 3)會計報告的內容，應根據各種會計記錄而產生。 4)會計報告為詳盡表達財務狀況及經營成果，對下列事項應加注釋： A．重要會計政策的匯總說明。 B．會計變更的理由及對外財務報表的影響。 C．債權人對于特定資產的權利。 D．重大的承諾事項及或有負債。 E．盈余分配所受的限制。 F．有關業(yè)主權益的重大事項。 G．其他為避免使用者的誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事 項。 H．其他經有關法令規(guī)定應加說明的特殊事項。 I．因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異。 J．存貨的計價方法。 K．財務報表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應注明其情形、時效及有關事項。 L．流動資產帳面價值與市價的重大差異。 M．因借款而提供擔保的資產及其有關債務。 N．財務報表所列金額有注明入帳基礎的必要者應予注明。 6— 2 會計報告的種類 1)日報 A．銀行存款日報表 B．各店 業(yè)績日報表 C．現金日報表 2)月報 A．試算表 B．資產負債表 C．損益表 D．應付股利明細表 E．預付款項明細表 F．暫付款明細表 C．加盟事業(yè)往來明細表 H．應付費用明細表 I．代收款明細表 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 19 頁 J．暫收款明細表 K．投資收入明細表 L．加盟收入明細表 M．營業(yè)費用明細表 N．現金流量表 0．資金預計表 3)季報 A．資產負債表 B．損益表 4)年報 含所有月報及季報的匯總 7 會計事務處理準則及程序 7— 1 總則 1)公司會計基礎，使用權責發(fā)生制。 2)公司會計年度，采歷年制一月一日至十二月三十一止。 3)公司每月辦理結算一次，并編制財務報表與經營分析報表。 4)公司于會計年度開始前，根據營業(yè)目標編制營業(yè)預算、資本支出預算及現金預算，一并經由董事長核定后執(zhí)行，預算的編制依公司預算制度辦理。 5)公司各加盟店的收入款項，應于每月月底依往來帳明細帳總數匯入公司帳戶，各加盟店的一切費用支出 ，概由各加盟店自行處理。 6)公司對于各類帳務的處理，依下列原則進行： A．實物帳務，由總務部門登記數量，會計部門兼記金額與數量為原則。 B．非實物帳務，悉由會計人員辦理為原則。 C．公司的現金及有價證券由出納人員保管為原則。 7)公司在會計上應視為獨立于業(yè)主以外的個體，在正常情況下，假設其為永續(xù)經營。 8)公司以人民幣為本位幣記帳。 9)會計方法的采用，于不同會計期間應謀求一致，以便于不同期間財務報表的比較分析，如有變更應說明其差異。 10)會計事項的計算，記錄表達應力求客觀、詳實、明確，帳務由公司財務處負責記錄。 7— 2 會計事務處理的準則 7— 2— 1 資產及負債 1)資產是指公司所獲得的經濟資源，能以貨幣衡量，并預期未來能提供經濟效益者。 2)資產的構成，以取得所有權為原則，但資產僅能取得使用權或其所有權尚未取得，而已獲使用權者，得以使用權為構成條件，如融資租賃。 3)各項資產入帳的價值，依成本為準：所謂成本，包括下列各項： A．資產購進時的購價或自制的成本。 B．資產購進時的傭金 、稅費、法律費、登記費及其他因獲得所有權而發(fā)生的一切費用。 c．資產運達原定使用地點的運送費，包括航運、空運及陸運的運費、保險費、稅費及一切有關購進費用。 D．使資產符合購買時原定用途的整理或安裝費用。 E．如屬借款購進的固定資產，應將該資產達到可用狀態(tài)及地點前所發(fā)生利息計入固定資產原值中。 F．資產因使用目的或使用地點變更所發(fā)生與上列各項重復的支出，其支出不得再列該項資產的成本。 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 19 頁 4)資產的取得為支付現金者，其所支出的現金數額即為該項資產的成本；非支付現金或資產的成 本無法計算者，得依當時的市價作為其成本。 5)不同種類固定資產的交換，應按公平市價入帳，承認換出資產的交換損益。同種類固定資產的交換，如無另收現金者，應按換出資產的帳面價值 (或加計另支付的現金 )或公平市價較低者作為換入資產的成本入帳。 (如有另收現金者，則現金部份應視為出售，按比例承認利益，換入資產部份應視為交換，不承認利益，但如有損失，仍應全額承認 )。 6)受贈資產按取得時的公平市價入帳，前項資產無市價者，以客觀合理的方法估計之。 7)資產價值的存續(xù)有限期者，應于限期內將其價值合理而 有系統(tǒng)的方法轉作費用或其他資產的成本；前項將資產價值轉作費用的標準如下： A，固定資產的折舊額的計算為，依所得稅法規(guī)定的固定資產耐用年限一殘值 (或報經有關機關核準的耐用年限 )，依平均法提列，其為取得已使用的固定資產，應以其未來使用年數作為耐用年數提列折舊。 B．固定資產因特定事故未達規(guī)定耐用年數而毀滅或報廢時，應經主管機關核準后，以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失，但其售價收入，應列入收益。 — 巳固定資產的帳面價值由于市價劇烈變化或國內外經濟情形的變化，確實無法表達真實情況時，得依據有關法令規(guī) 定辦理資產重估價，調整其帳面價值。 D．預估費用應于歸屬的時期轉正的。 E．應收帳款及其他債權，應于決算時提列備抵呆帳。 8)無形資產在其效益年限內，分期予以攤銷，最長不得超過十五年。 9)資本支出與收益支出的劃分：凡支出的效益涉及于以后各期者，列為資產；其效益僅及于當期或無效益者，列為費用或損失：惟為求帳務處理的簡便，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過 1000元者，可列為當年度費用。 10)負債與資產應分別列示，不得相互抵銷，但有法定抵銷權者 不在此限。 11)各項負債的入帳，應悉依其應清償的數額為標準，前項應清償的數額，應是獲得債權人同意的數額，其無法或尚未取得債權人同意的債務，其數額得依據事實精確計算或估計。 12)遞延費用應依事項歸屬時期攤銷的。 7— 2— 2 股東權益 1)公司的全部資產減除全部負債后，其余額為投資者所持的股權。 2)股本以批準登記的數額為準，其未發(fā)行股份或未收股本，應于資產負債表內股本項下列減之。 3)股本額的增減，依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。 4)股本額以投資人所投入資 產的價值表示，其投入為現金以外的資產者，其作價不得高于繳付時當地的合理市價。 7— 2— 3 收入及支出 1)收入指下列各項而言 A．因連鎖加盟店使用公司商標而取得的權利金收入，及每月提供服務的行政收入。 B．轉投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。 C．因出售有價證券而取得的投資損益。 D．資產的出售或交換所獲得的利益。 E．因資金的運用而取得的利息收入。 F．其他與業(yè)務無關，而應列入本期的利益。 (例：營業(yè)外收入 ) 2)所 獲得的收入為現金外的資產者，得依該資產的市價或供給商品，或勞務的售價作為收入數額。 3)收入的入帳，須于權責已發(fā)生，同時并須有資產的獲得或債權的成立或債務的抵銷。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 19 頁 4)由于市價上漲，而致資產價值增加者，在該資產未售出前所增加的價值，不得列為收入。 5)各項收入不應于實現前憑預測入帳，各期的收入，應予劃分清楚，并分別列帳。 6)支出指下列各項而言 A．凡為取得連鎖加盟利益而耗費的支出。 B．凡為促進收入的獲得所耗費的成本。 c．凡為維持公司收益能力的繼續(xù) 存在，所耗費成本。 D．雖與本期營業(yè)無關，而應由本期負擔的費用支出。 7)支出應依所支付的現金數額或所耗費資產的成本計算的，支出不易為精確的計算時，得依合理估計方法為之。 8)當期收入應與當期支出配