【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其他債權(quán)投資 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計(jì)折舊 24 1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 25 1601 工程物資 26 1603 在建工程 27 1701 固定資產(chǎn)清理 28 1801 無(wú)形資產(chǎn) 29 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (二 )負(fù)債類 (大量管理資料下載 ) 30 2101 短期借款 31 2111 應(yīng)付票據(jù) 32 2121 應(yīng)付賬款 33 2151 應(yīng)付工資 34 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 35 2161 應(yīng)付利潤(rùn) 36 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 217 10101 進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102 交稅金 21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 21710106 出口退稅 21710107 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710108 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納 稅額 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217104 應(yīng)交消費(fèi)稅 217 105 應(yīng)交資源稅 217 106 應(yīng)交所得稅 217107 應(yīng)交土地增值稅 217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 2171 10 應(yīng)交土地使用稅 217111 應(yīng)交車(chē)船使用稅 2171 12 應(yīng)交個(gè)人所得稅 37 2176 其他應(yīng)交款 38 218i 其他應(yīng)付款 (大量管理資料下載 ) 39 2191 預(yù)提費(fèi)用 40 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 220201 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220202 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 41 2301 長(zhǎng)期借款 42 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 (三 )所有者權(quán)益類 43 3101 實(shí)收資本 44 3111 資本公積 311101 資本溢價(jià) 311106 外幣資本折算差額 311107 其 他資本公積 45 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 46 3131 本年利潤(rùn) 47 3141 利潤(rùn)分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 3 14102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 3 14109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付利潤(rùn) 314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 3141 15 未分配利潤(rùn) (四 )成本類 48 4101 生產(chǎn)成本 410101 基本生產(chǎn)成本 410102 輔助生產(chǎn)成本 49 4105 制造費(fèi)用 50 4107 勞務(wù)成本 (五 )損益類 (大量管理資料下載 ) 51 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 52 5102 其他業(yè)務(wù)收入 53 5201 投資收益 54 5301 營(yíng)業(yè)外收人 55 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 57 5405 其他業(yè)務(wù)支出 58 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 59 5502 管理費(fèi)用 60 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 61 5601 營(yíng)業(yè)外支出 62 5701 所得稅 63 5801 以 前年度損益調(diào)整 附 注 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： 1．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以 增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 2．預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 3．低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并人“材料”科目。 4．小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 5．小企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)商品，可以增設(shè)“受托代銷(xiāo)商品”、“代銷(xiāo)商品款”科目。 6．小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 7．對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“ 勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。二、其他有關(guān)規(guī)定 (一 )小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 (大量管理資料下載 ) (二 )小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 (三 )小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和月度。年度和 月度均按公歷起訖日期確定。 (四 )小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 (五 )小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 (六 )小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方， 會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資或中外合作經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 (七 )小企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易時(shí)，應(yīng)按以下原則處理： 1．應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 2．非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理： (1)支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值。 (2)收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益： 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值 =換出資產(chǎn) 賬面價(jià)值一 (補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 (補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)確認(rèn)的損益 =補(bǔ)價(jià) [1(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 +應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加 )247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 ] 3．小企業(yè)在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 (八 )小企業(yè)與其他方面進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (大量管理資料下載 ) 1．以低 于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，作為債務(wù)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積；作為債權(quán)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。 2．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，作為債務(wù)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失；作為債權(quán)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，小企業(yè)應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非 現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 3．涉及債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積；作為債權(quán)人的小企業(yè)應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。 4．以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理： (1)作為債務(wù)人的小企業(yè)，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，小企業(yè)應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減 記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應(yīng)付金額，作為債務(wù)人的小企業(yè)不作賬務(wù)處理。 (2)作為債權(quán)人的小企業(yè)，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來(lái)應(yīng)收金額，作為債權(quán)人的小企業(yè)不作賬務(wù)處理。 (九 )小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 1．在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。 2．明細(xì)科目的設(shè) 置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 3．本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。小企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 (十 )小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表。 (大量管理資料下載 ) 小企業(yè)應(yīng)按照本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法等要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。小企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 (十一 )執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)按有關(guān)會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第二章流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)一般能在一年內(nèi)變現(xiàn)，如應(yīng)收賬款、存貨等。 第一 節(jié)貨幣資金 貨幣資金是小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是小企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。任何小企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本條件。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、現(xiàn)金 小企業(yè)的現(xiàn)金是指由財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員保管的貨幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性，防止現(xiàn)金管理中各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。 (一 )現(xiàn)金 管理制度 根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容： 1．現(xiàn)金使用范圍 小企業(yè)的下列款項(xiàng)可用現(xiàn)金支付： (1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； (大量管理資料下載 ) (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； (8)中國(guó)人民銀行規(guī) 定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證日常零星開(kāi)支的需要，允許小企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)小企業(yè)的實(shí)際情況，一般按照 3— 5 天日常零星開(kāi)支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可多于 5 天，但不得超過(guò) 15 天的日常零星開(kāi)支。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，小企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存人銀行。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的小企業(yè)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行 核定。 3．現(xiàn)金收支的規(guī)定 小企業(yè)收到現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；小企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況