【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 中報(bào)告的、可以直接歸屬于某一分部的收入，以及企業(yè)收入中能按合理的基礎(chǔ)分配給某一分部的相關(guān)部分收入。它分為對(duì)外營(yíng)業(yè)收入和分部間營(yíng)業(yè)收入兩面，不包括非常項(xiàng)目取得的收入、利息收入和股利收益、投資的出售形成的利得等?！　?2)銷售成本　　銷售成本，是指與某一分部營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的銷售成本，也就是指企業(yè)利潤(rùn)表中直接歸屬于某一分部的銷售成本，以及能按合理的方法分配給該分部的費(fèi)用。它分為對(duì)外銷售成本和分部間銷售成本兩項(xiàng)?！　?3)期間費(fèi)用　　期間費(fèi)用，是指某一分部在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以及能按合理的方法分配給該分部的期間費(fèi)用。它包括歸屬于某一分部的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括所得稅費(fèi)用以及其他與整個(gè)企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用等。企業(yè)期間費(fèi)用中某些由企業(yè)代表分部支付的費(fèi)用，如果這些費(fèi)用與分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，并且能直接歸屬于或按合理的方法分配給該分部時(shí)，也屬于分部費(fèi)用?！　?4)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指某一分部的經(jīng)營(yíng)成果，也就是指某一分部營(yíng)業(yè)收入，減去該分部銷售成本和期間費(fèi)用后的余額。對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中不歸屬于任何一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示?！　?5)資產(chǎn)總額　　資產(chǎn)總額，是指某一分部在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額。　　(6)負(fù)債總額　　負(fù)債總額，是指某一分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額?！　　　∫再Y產(chǎn)所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，其應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息與以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息相同?！　　　∫钥蛻羲诘氐牡貐^(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，其應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息與以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息相同。 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 　　　　 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表　　為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制定了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》，從1998年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行。根據(jù)近三年來(lái)的執(zhí)行情況以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，財(cái)政部在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，于2001年1月18日對(duì)原現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍稱為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》，并于2001年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行?！　∫?、現(xiàn)金流量表概述　　(一)現(xiàn)金流量表的定義　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。為便于理解現(xiàn)金流量表，有必要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表來(lái)談?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過(guò)它，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；同時(shí)還可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。但是，資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有說(shuō)明一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化，從期初的總量和結(jié)構(gòu)到期末的總量和結(jié)構(gòu)，即財(cái)務(wù)狀況為什么發(fā)生了變化，從期初的總量和結(jié)構(gòu)到期末的總量和結(jié)構(gòu)，即財(cái)務(wù)狀況為什么發(fā)生變化。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)它，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況，從而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。利潤(rùn)表中有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本等信息說(shuō)明了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，一定程度上說(shuō)明了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，但由于利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量收入和費(fèi)用的，它沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。利潤(rùn)表中有關(guān)投資損益和財(cái)務(wù)費(fèi)用的信息反映了企業(yè)投資和籌資活動(dòng)的效率和最終成果，如投資效益、資金成本等。但是沒(méi)有反映投資和籌資本身的情況，即對(duì)外投資的規(guī)模和投向，以及籌集資金的規(guī)模和具體來(lái)源。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只能提供某一方面的信息，要求資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供所有的信息是不現(xiàn)實(shí)的。為了全面反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的影響，以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，還需要編制現(xiàn)金流量表，以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量的變化?，F(xiàn)金流量表就是在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，即財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)信息?！　?二)現(xiàn)金流量表的作用　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金充裕，就可以及時(shí)購(gòu)入必要的材料物資和固定資產(chǎn)、及時(shí)支付工資、償還債務(wù)、支付股利和利息；反之，輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，重則危及企業(yè)的生存。按照《公司法》的規(guī)定，公司中因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，被依法宣告破產(chǎn)的，由人民法院依照有關(guān)法律的規(guī)定，組織股東、有關(guān)機(jī)構(gòu)及有關(guān)專業(yè)人員成立清算組，對(duì)公司進(jìn)行破產(chǎn)清算?，F(xiàn)金管理已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，受到企業(yè)管理人員、投資者、債權(quán)人以及政府監(jiān)管部門的關(guān)注?！　‖F(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，編制現(xiàn)金流量表的主要目是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。所以，現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)前景方面，有著十分重要的作用。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：　　、償債能力和周轉(zhuǎn)能力　　通過(guò)現(xiàn)金流量表，并配合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，將現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出現(xiàn)金比計(jì)；將現(xiàn)金流量?jī)纛~與發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均股數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出每股現(xiàn)金流量；將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，計(jì)算出盈利現(xiàn)金比率?？梢粤私馄髽I(yè)的現(xiàn)金能否償還到期債務(wù)、支付股利和進(jìn)行必要的固定資產(chǎn)投資，了解企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果，等等，從而便于投資者作出投資決策、債權(quán)人作出信貸決策。　　　　評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái)。通過(guò)現(xiàn)金流量表所反映的企業(yè)過(guò)去一定期間的現(xiàn)金流量以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源和用途是否合理，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有多少，企業(yè)在多大程度上依賴外部資金，就可以據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，從而為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計(jì)劃、組織現(xiàn)金調(diào)度、合理節(jié)約地使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，為投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量、作出投資和信貸決策提供必要信息。比如，根據(jù)上一期間銷售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金，參考下一期間的銷售前景和收賬政策、客戶信用等因素，就可以預(yù)測(cè)下一期間銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金。通過(guò)上一期間用于支付工資的現(xiàn)金金額，再考慮下一期間用工規(guī)模、工資標(biāo)準(zhǔn)等其他因素，就可以預(yù)測(cè)下一期間支付工資所需要的現(xiàn)金。　　　　利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)指標(biāo)，反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，這是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要的一個(gè)指標(biāo)。但是，利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的，它不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，并且沒(méi)有反映投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)相比較，就可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量。并進(jìn)一步判斷。是哪些因素影響現(xiàn)金流入，從而為分析和判斷企業(yè)的前景提供信息。　　二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)　　現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。具體包括以下內(nèi)容：　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金　　庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，也就是現(xiàn)金賬戶核算的現(xiàn)金?！　?二)銀行存款　　銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，它與銀行存款賬戶核算的銀行存款基本一致，主要的區(qū)別是編制現(xiàn)金流量表所指的銀行存款是可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款、通知存款等?！　∫苍S有人會(huì)說(shuō)，即使是定期存款，只要提前通知銀行，即可取得現(xiàn)金，用于支付，定期存款似乎也應(yīng)當(dāng)屬于現(xiàn)金的范圍。確實(shí)，就定期存款而言，只要提前通知銀行，即可取得現(xiàn)金，用于支付，定期存款似乎也應(yīng)當(dāng)屬于現(xiàn)金的范圍。確實(shí)，就定期存款而言，只要提前通知銀行，如提前一周，就可以取得現(xiàn)金。正如以管理部門的意圖劃分短期投資和長(zhǎng)期投資一樣，判斷現(xiàn)金還是非現(xiàn)金，要看管理部門的意圖。當(dāng)管理部門決定將資金變作定期存款，實(shí)際上是進(jìn)行一筆投資，即，將資金投入定期存款。如果管理部門在存款到期前取回，實(shí)際上是投資的收回。所以，定期存款不屬于現(xiàn)金。而對(duì)于通知存款來(lái)說(shuō)，企業(yè)與銀行達(dá)成協(xié)議，當(dāng)企業(yè)在存款到期前提取現(xiàn)金時(shí)，則按低于原期限、高于活期存款的利率支付利息。在這種情況下，盡管企業(yè)已經(jīng)按一定期限存入現(xiàn)金，但是由于有以上協(xié)議，表明企業(yè)管理部門已經(jīng)考慮了這筆存款用于未來(lái)某一時(shí)間支付目的的可能性，這筆存款從而具有現(xiàn)金的性質(zhì)，當(dāng)企業(yè)提前支取現(xiàn)金時(shí)，可以視為現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)化，而不是投資的收回?！　?三)其他貨幣資金　　其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，也就是其他貨幣資金賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?！　?四)現(xiàn)金等價(jià)物　　現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物的支付能力相當(dāng)于現(xiàn)金，能夠滿足企業(yè)即期支付的需要?，F(xiàn)金等價(jià)物的定義本身，包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件，即(1)期限短；(2)流動(dòng)性強(qiáng)；(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；(4)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小?！　‖F(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所以將符合以上四個(gè)條件的投資規(guī)定為現(xiàn)金等價(jià)物，視同現(xiàn)金加以報(bào)告，主要是考慮到，當(dāng)企業(yè)作以上投資時(shí)，主要目的不是取得投資收益，而是將本來(lái)用于日常支付的現(xiàn)金暫時(shí)用于投資，待需要支付時(shí)，隨時(shí)變現(xiàn)，其安全性和變現(xiàn)能力與普通的存款差不多，但比普通的存款更合算。其中所稱的期限短，一般是指從購(gòu)買之日起，三個(gè)月內(nèi)到期。這里將期限短定為三個(gè)月內(nèi)，一是借鑒了其他國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，再就是考慮到企業(yè)商業(yè)信用、資金調(diào)度通常以三個(gè)月為期，三個(gè)月內(nèi)到期，則意味著能夠滿足短期支付需要。具體到一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪些投資可以確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物，需要根據(jù)具體情形加以判斷。典型的現(xiàn)金等價(jià)物是自購(gòu)買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券。企業(yè)作為短期投資而購(gòu)買的、市場(chǎng)上可以流通的股票，雖然期限短、變現(xiàn)能力強(qiáng)，但是其變現(xiàn)的金額并不確定，變現(xiàn)價(jià)值并不穩(wěn)定，所以不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?！　∪F(xiàn)金流量的分類　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)概念，指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。它產(chǎn)生于不同的來(lái)源，也有不同的用途，如工業(yè)企業(yè)可通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收回現(xiàn)金，通過(guò)向銀行借款收到現(xiàn)金等；為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)買原材料、固定資產(chǎn)需要用現(xiàn)金支付，職工工資也需要用現(xiàn)金進(jìn)行支付等。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表所要反映的一個(gè)重要指標(biāo)，指現(xiàn)金流入與流出的差額，它反映了企業(yè)各類活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢(shì)。因此，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理分類，有助于深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量未來(lái)前景?，F(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)知的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　?一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。也就是說(shuō)，除歸屬于企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，都可歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等?！　∫话銇?lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?！　?二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)投資。這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動(dòng)與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過(guò)分配為增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，它分為短期投資和長(zhǎng)期投資。購(gòu)建固定資產(chǎn)是投資活動(dòng)，但它卻不是一項(xiàng)投資；購(gòu)買自購(gòu)買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動(dòng)。　　一般來(lái)說(shuō)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?！　?三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)?！　∫话銇?lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?！　?四)特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量的分類　　特殊項(xiàng)目，是指企業(yè)日常活動(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等?，F(xiàn)金流量表通過(guò)揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，為分析現(xiàn)金流量前景提供信息，對(duì)于那些日常活動(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，也就是在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。