【正文】 補(bǔ)貼 、 節(jié)日慰問(wèn)品、節(jié)日慰問(wèn)金 等。其他福利費(fèi)發(fā)生時(shí)在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”借方反映，月末根據(jù)所屬部門(mén)性質(zhì)，計(jì)入成本、費(fèi)用的“福 利費(fèi)”。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記 “ 管理費(fèi)用 ”等 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬 辭退 工資 ”。 “其他應(yīng)付款 購(gòu)房誠(chéng)意金”核算，簽約前收到的定金通過(guò)“其他應(yīng)付款 購(gòu)房 定金”核算 ，簽 約后再轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”。 2． 遞延所得稅負(fù)責(zé)計(jì)量： 遞延所得稅負(fù)債 =應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 *適用的所得稅稅率 （目前國(guó)內(nèi) 25%）。 二、 5101 制造費(fèi)用 1. 制造費(fèi)用： 核算 內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 3. 由于制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)不能直接歸集至各成本核算單位中，需根據(jù)工程進(jìn)度分?jǐn)偖?dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，所以制造費(fèi)用不設(shè)項(xiàng)目、業(yè)態(tài)輔助核算。 時(shí)點(diǎn) 原則： 原則上是按 合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑 ，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下： 1）一次性付款方式：以合同交付日期（銷(xiāo)售合同上所載的收樓日 期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入三級(jí)明細(xì)為自建物業(yè)、外購(gòu)物 業(yè)，出租物業(yè)收入三級(jí)明細(xì)為寫(xiě)字樓租金收入、商鋪?zhàn)饨鹗杖?、?chē)位租金收入、其他等。 （ 2） 出租物業(yè)收入主要核算寫(xiě)字樓租金收入（按 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ]進(jìn)行輔助核算）、商鋪?zhàn)饨鹗杖耄ò碵房地產(chǎn)項(xiàng)目 ]進(jìn)行輔助核算）、車(chē)位租金收入 ， 按 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ]進(jìn)行輔助核算）、其他租金收 入（停車(chē)位收入、宿舍租金收入） . （ 1） 房地產(chǎn)公司出售物業(yè)收入于物業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及回報(bào)轉(zhuǎn)讓至買(mǎi)方，即有關(guān)物業(yè)竣工后并將物業(yè)交付買(mǎi)家，且合理確保收取有關(guān)應(yīng)收款時(shí)，方予 確認(rèn)。 [業(yè)態(tài)檔案 ]分為獨(dú)立別墅、聯(lián)體別墅、雙拼別墅、 多層洋房（ 7 層及 7 層以下） 、 小高層洋房（ 812 層）、高層洋房（ 13 層以上） 、室外車(chē)位、商業(yè)街（僅指單獨(dú)開(kāi)發(fā)的商業(yè)用途物業(yè)，底商形式的商鋪在洋房范圍內(nèi)）等明細(xì)， [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ]是指各公司具體苑區(qū)名稱(chēng)。 3）銀行按揭付款方式：首期銷(xiāo)售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實(shí)際已收到的款項(xiàng)在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對(duì)后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實(shí)際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售） 。 取得土 地使用權(quán)同時(shí)，部分土地不能辦理土地使用權(quán)證，只能以租賃形式獲取較長(zhǎng)期限 (租賃期 10年及以上 )的土地使用權(quán)，向政府或相關(guān)單位所繳納的租金，如部分山林綠化用地、水庫(kù)長(zhǎng)期租用權(quán) ， 直接計(jì)入“生產(chǎn)成本 ” 中付款成本項(xiàng)目“土地費(fèi)用 拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他 ” ； 對(duì)于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在前期勘察、七通一平過(guò)程中發(fā)生的土地租金，以及為施工過(guò)程需要臨時(shí)租用作興建辦公設(shè)施和擺放物資的場(chǎng)地租金計(jì)入 “生產(chǎn)成本 ” 中付款成本項(xiàng)目“前期工程 臨時(shí)設(shè)施 ” ； 對(duì)于綠化種植用地租金以及其他根據(jù)業(yè)務(wù)所屬部門(mén)的性質(zhì)界定應(yīng)核算至相應(yīng)成本的經(jīng)常性支出的土地租金， 先計(jì)入“制造費(fèi)用 租賃費(fèi)”，再分?jǐn)偟健吧a(chǎn)成本 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”付款成本項(xiàng)目的輔助核算 [開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ]。 2. 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ： 指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等 。帶 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ]、 [業(yè)態(tài)檔案 ]、 [成本要素 ]輔助核算。 ，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng) . 六、 2901遞延所得稅負(fù)債 1． 遞延所得稅負(fù)責(zé)確認(rèn)： 企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 產(chǎn)生的所得稅負(fù)債 。 五、 2241其他應(yīng)付款 科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和 包裝物 的租金， 存入保證金 、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng) 。 . （ 2） “醫(yī)療費(fèi)支出”計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)的，月末根據(jù)所屬部門(mén)性質(zhì)計(jì)入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)。 6. “應(yīng)付職工薪酬 職工福利”開(kāi)設(shè)以下明細(xì)科目核算：宿舍收支、產(chǎn)假工資、醫(yī)療費(fèi)、其他。 5. 福利費(fèi)是指用于公司職工福利方面的支出。 職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不 進(jìn)行計(jì)提，在成本費(fèi)用中 據(jù)實(shí) 列支。 4.“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”下設(shè) 2個(gè)明細(xì)科目“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，“預(yù)交所得稅”核算按月或季度正常應(yīng)交的所得稅，“匯算清繳所得稅”僅核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。 三、 2221應(yīng)交稅費(fèi) 按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) ，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 土地增值稅、 消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、 印花稅、契稅 、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)、地方教育附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)等。 收到的誠(chéng)意金先通過(guò)“其他應(yīng)付款 購(gòu)房誠(chéng)意金”核算， 簽約前收到的定金通過(guò)“其他應(yīng)付款 定金”核算， 待 簽約轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。 6月 30日與 12月 31日應(yīng)與各供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬。 匯算清繳前： 所得稅費(fèi)用： 4,000*25%=1,000萬(wàn)； 預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得： (10,00020,000)*15%*25%（ 10,00020,000） *8%*25%=175萬(wàn)； 應(yīng)交稅金： 175+1,000=825萬(wàn)； 分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)付費(fèi)用 企業(yè)所得稅 175 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 825 匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增了廣告費(fèi) 500萬(wàn)（以后納稅年度可抵扣），納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬(wàn)，行政罰款 50萬(wàn)，納稅調(diào)增應(yīng)繳企業(yè)所得稅 150萬(wàn)。 匯算清繳前： 所得稅費(fèi)用： 4,000*25%=1,000萬(wàn)； 預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得： （ 10,000*15%800） *25%=175萬(wàn)； 應(yīng)交稅金： 1751,000=825萬(wàn)； 當(dāng)賬面利潤(rùn)出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，借方余額全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 ： 遞延所得稅 資產(chǎn) =可抵扣 暫時(shí)性差異 *適用的所得稅稅率 （目前國(guó)內(nèi) 25%）。 5.“簡(jiǎn)易用房及設(shè)施”主要核算除房產(chǎn)公司及酒店外，在租用土地期限較長(zhǎng)，建筑簡(jiǎn)易用房及設(shè)施用于經(jīng)營(yíng)使用，不能取得 產(chǎn)權(quán)的成本計(jì)入該明細(xì)。 如無(wú)特殊需要，統(tǒng)一按三年攤銷(xiāo)。采用直線法攤銷(xiāo)，殘值為零。 ，用于建造對(duì)外出售的商品房，相關(guān)的土地成本應(yīng)計(jì)入所建造商品房成本。一般核算產(chǎn)權(quán)歸屬公司物業(yè)的建筑物在竣工前所發(fā)生的成本。 ；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。 （ 4） 學(xué)校及幼兒園、醫(yī)務(wù)室等免征房產(chǎn)稅公司自持物業(yè)，不對(duì)其房屋各組成部分進(jìn)行分拆入賬。 ，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀壞（失竊），應(yīng)將處置收入（ 包括保險(xiǎn)或個(gè)人賠償）扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益 。 ： 折舊方法為平均年限法 ；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用 5%. 預(yù)計(jì)使用壽命：房屋建筑物 20年，機(jī)器設(shè)備 10年，電子機(jī)器及家具 5年，運(yùn)輸工具 5年，辦公及其他設(shè)備 5年 。 殊界定規(guī)則 .為有效利用資源，加強(qiáng)管理，下列品種的資產(chǎn)不論價(jià)值大小一律作為固定資產(chǎn)管理： （ 1） 主要包括：電腦、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、保險(xiǎn)柜、空調(diào)、刻錄機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、手機(jī)、汽車(chē)、摩托車(chē)、掃描儀、攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、手提電腦、打印機(jī)、速印機(jī)、碎紙機(jī)、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車(chē)等； （ 2） 成批或分散購(gòu)入的辦公家具（如大、中班臺(tái)椅、柜、會(huì)議桌、沙發(fā)等）以及日常辦公用品（文具），應(yīng)該按照批量入庫(kù)的各不同資產(chǎn)，單件符合固定資產(chǎn)入帳標(biāo)準(zhǔn)的就必須按固定資產(chǎn)管理。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為企業(yè)帶來(lái)利益，應(yīng)將尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)、經(jīng) 營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間 內(nèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)應(yīng)在所涉及的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “制造費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 ： （ 1） 完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)原則：產(chǎn)品竣工后由生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”科目核算， 按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本” 。 十二、 1405庫(kù)存商品 核算 已開(kāi)發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本 。 \本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類(lèi)別】【客商輔助核算】分別 核算受托銀行和借款人信息； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款利息收入】核算； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超 1年的委 托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際需要作分?jǐn)偺幚恚? 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款稅費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算； 【短期借款 \委托貸款】和【長(zhǎng)期借款 \委托貸款】科目，用于核算借款方委托貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的委托貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長(zhǎng)期借款科目，并增加【銀行類(lèi)別】【客商輔 助核算】分別核算受托銀行和借款人信息 . 【財(cái)務(wù)費(fèi)用 \利息支出】核算。這部分屬代付款項(xiàng)，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。 工代付款核算公司預(yù)支付需向員工收回的款項(xiàng)，科目下設(shè)明細(xì)科目：個(gè)人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工 IC卡款項(xiàng)等明細(xì)科目。 （ 1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個(gè)人的名義向公司申請(qǐng)預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個(gè)人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)借支等。 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) — 企業(yè)所得稅 （ 紅字 ） 貸：預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 八、 1221其他應(yīng)收款 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等 以外 其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 土地增值稅下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目：預(yù)交、待退。 除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必須事先取得發(fā)票。補(bǔ)付的 款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 。 ，不計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)管理層合理審批處理 。 ，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。 ，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 （ 2） 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金 的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用 證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送 交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”等科目 ，貸記本科目。 ，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、 1002銀行存款 ，包括七天存款、協(xié)定存款等。 ， 發(fā)現(xiàn)的有待查明 原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款 備用金”科目核算，不在本科目核算。 五、 收入確認(rèn) 時(shí)點(diǎn) 標(biāo)準(zhǔn) 原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時(shí)間也有不同，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)的情況做出指引如下： 付款方式：以合同交付日期（銷(xiāo)售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，以合同約定的實(shí)際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。 2. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 開(kāi)辦費(fèi) 的攤銷(xiāo)，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他 統(tǒng)一按三年攤銷(xiāo)。 第二章 會(huì)計(jì)政策 一、 會(huì)計(jì)期間 ，即每年一月一日至每年十二月三十一日止； ，為及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表， 須按集團(tuán)規(guī)定的 結(jié)賬時(shí)間點(diǎn) 完成結(jié)賬 。 “其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \地方教育發(fā)展費(fèi)”、“其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \價(jià)格調(diào)節(jié)基金”、“其他應(yīng)付款 \應(yīng)交稅費(fèi) \地方教育附加”科目，相關(guān)業(yè)務(wù)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目核算。 往來(lái)款統(tǒng)一通過(guò)“其他應(yīng)收款－往來(lái)款”核算 ，不通過(guò)“其他應(yīng)付款 — 往來(lái)款”核算。 、往來(lái)款項(xiàng)核算的規(guī)范要求。 更改情況 3）其他：核算車(chē)輛繳納的保險(xiǎn)費(fèi)、年票費(fèi)用、年審費(fèi)用、車(chē)船使用稅等其他車(chē)輛費(fèi)用。 18.“市內(nèi)交通費(fèi)”統(tǒng)一在“差旅費(fèi)”核算。 14 費(fèi)用科目下增設(shè)“宿舍收支”和“食堂收支”，核算員工宿舍費(fèi)用和食堂費(fèi)用支出，不通過(guò)“福利 費(fèi)