【正文】 拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減 “ 貸款呆帳準備 ” 。拆借業(yè)務反映金融企業(yè)的資金運用情況，應單獨核算并在會計報表中單列項目反映。存放中央銀行的各種款項應分別性質(zhì)進行明細核算。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書，并及時上報。在 不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增設、合并某些會計科目。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證。年 度終了，辦理決算。如遇 12 月 31 日為例假日，仍以該日為決算日。 帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍。本制度規(guī)定的會計科目，金融企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。 年度會計報表應于年度終了后 3 個月內(nèi)報出。 十一、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來 而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項。 。應收利息沖減壞帳準備。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應沖銷呆帳準備。12( 月 )＝月利率 月利率 247。其計算公式如下： 全是整年整月的：本金 時期 (年或月數(shù) ) 年或月利率＝利息 全部化成天數(shù)的：本金 時期 (天數(shù) ) 日利率＝利息 (3)應收未收利息和應付未付利息均應按權責發(fā)生制原則進行核算。 金融企業(yè)應區(qū)分投資性證券和 經(jīng)營性證券。 金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在 50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。 、股利、利息等投資收入。逾期信托貸款應在 “ 信托貸款 ” 科目下進行明細核算。 、代理和其他證券業(yè)務應根據(jù)會計事項分別設置會計科目進行核算。以購進證券的票面價值入帳，應同時設置 “ 自營庫存證券－面值 ” 和 “ 自營庫存證券－差價 ” 兩個會計科目，分別核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。 代理證券業(yè)務除代保管證券外，均應納入表內(nèi)科目核算。其發(fā)行期內(nèi)的會計處理與代銷方式相同。 。 五、租賃業(yè)務核算規(guī)定 ，并將所購設備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設備 的成本、融資利息、經(jīng)營費用、稅款和一定利潤。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費在營業(yè)費用科目中設置明細科目核算。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 15 頁 八、有外匯業(yè)務的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家牌價作為折合率。 (1)“ 現(xiàn)金及銀行存款 ” 項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項目根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的期末余額填列。期末本項目應根據(jù) “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目和 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目的借方余額，則填列本項目；如為 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目的貸方余額，則填列 “ 聯(lián)行存放款項 ” 項目。本項目應根據(jù) “ 應收利息 ” 科目和 “ 應收帳款 ” 科目的期末余額填列。 (13)“ 短期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要進行的短期投資。本項目應根據(jù) “ 代發(fā)行證券 ” 、 “ 代兌付債券 ” 、 “ 代售證券 ” 、 “ 代購證券 ” 科目和 “ 存出證券 ” 科目的有關明細科目的期末余額計算填列。本項目根據(jù) “ 長期投資 ” 科目的 “ 債券投資 ” 明細科目的期末余額分析填列。本項目應根據(jù) “ 應收租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 (31)“ 固定資產(chǎn)原值 ” 項目、 “ 累計折舊 ” 項目和 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價以及已提折舊和凈值。 (35)“ 遞延資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。 (40)“ 向中央銀行借款 ” 項目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項。本項目應根據(jù) “ 同業(yè)拆入 ” 和 “ 金融性公司拆入 ” 或 “ 拆入資金 ” 科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 應付代理證券款項 ” 科目的期末余額填列。 (51)“ 應付福利費 ” 項目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個人的福利費。 (55)“ 一年內(nèi)到期的長期負債 ” 項目，反映金融企業(yè) 1 年期以下的貸款，本項目根據(jù)期末余額分析填列。本項目根據(jù) “ 應付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 科目的期末余額填列 。本項目應根據(jù) “ 實收資本 ” 科目及各明細科目的期末余額分析填列。 “ 本期數(shù) ” 欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。 (3)“ 金融企業(yè)往來收入 ” 項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務往來發(fā)生的利息收入。 (7)“ 租賃收益 ” 項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務而取得的租賃收益。 (11)“ 利息支出 ” 項目，反映金融企業(yè)各項借款的利息支出。 (15)“ 匯兌損失 ” 項目，反映金融企業(yè)進行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務而發(fā)生的匯兌損失。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項目應在本表 “ 證券銷售差價收入 ” 項目之前，作為企業(yè) “ 營業(yè)收入 ”的內(nèi)容進行反映。如為虧損，則以 “ 一 ” 號在本項目內(nèi)填列。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” 科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 1 年內(nèi)到期的長期債券投資應在 “ 流動資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項目反映，在填列 “ 增加長期投資 ” 項目時，應按扣除 1 年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 (11)“ 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對投資的累計數(shù)。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以 “ 一 ” 號表示。本項目應根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 及其他有關科目的記錄分析填列。其中 “ 利潤總額 ” 項目應反映上年 “ 利 潤總額 ” 項目加、減 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目后的數(shù)字， “ 應交所得稅 ” 項目應反映上年 “ 應交所得稅 ” 項目加、減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目后的數(shù)字。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應交納的所得稅，還應在 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用 “ 一 ” 號反映。 (6)“ 提取盈余公積 ” 項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 ： (1)“ 利潤總額 ” 項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤，如為虧損，則以 “ 一 ” 號在本項目內(nèi)填列。 “ 流動資金各項目的變動 ” 中的各項目反映流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況，應根據(jù) “ 資產(chǎn)負債表 ” 中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 應付利潤 ” 明細科目的借方發(fā)生額填列。 (12)“ 資本凈增加額 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加 的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 中長期貸款 ” 或 “ 信托貸款 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 科目所屬有關明細科目分析填列。 ；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況，左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。本項目應根據(jù) “ 投資收益 ” 科目期末結轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (16)“ 其他營業(yè)支出 ” 項目，反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出，如賣出回購證券的差價支出等。 (12)“ 金融企業(yè)往來支出 ” 項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務往來發(fā)生的支出。 (8)“ 其他營業(yè)收入 ” 項目，反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入，如買入返售證券的差價收入、咨詢服務收入等。 (4)“ 手續(xù)費收入 ” 項目，反映金融企業(yè)各項業(yè)務應收取的手續(xù) 費收入。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 上年數(shù) ” 欄。本項目根據(jù) “ 資本公積 ” 科目和 “ 盈余公積 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 發(fā)行債券 ” 科目的有關明細科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 定期存款 ” 科目的有關明細科目或 “ 信托存款 ” 科目的有關明細 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 15 頁 科目的期末余額填列。 (52)“ 應交稅金 ” 項目和 “ 應付利潤 ” 項目，分別反映金融企業(yè)的應交未交的各種稅金和應付投資者 的利潤。賣出證券時收到的款項在本項目反映。本項目根據(jù) “ 應解匯款 ” 科目的期末余額填列。 (41)“ 同業(yè)存放款項 ” 項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項。 (36)“ 其他資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 (32)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 項目，反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。這兩個項目應根據(jù) “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn) ” 和 “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊 ” 科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 未實現(xiàn)租賃收益 ” 科目的期末余額填列。本