【正文】 目的期末余額填列。 (37)“ 短期存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的 1 年期以下的各種存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 活期存款 ” 科目、 “ 定期存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目和 “ 信托存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 (36)“ 其他資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 (35)“ 遞延資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 (34)“ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。 (33)“ 在建工程 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 (32)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 (31)“ 固定資產(chǎn)原值 ” 項(xiàng)目、 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目和 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值。 (30)“ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資中，將于 1 年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) ” 和 “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 俞期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 中長(zhǎng)期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的 “ 債券投資 ” 明細(xì)科目的期末余額分析填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “ 待處理固定資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目另行反映。如盤(pán)盈大于盤(pán)虧和毀損的，本項(xiàng)目用 “ 一 ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 買(mǎi)入返售證券 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 代發(fā)行證券 ” 、 “ 代兌付債券 ” 、 “ 代售證券 ” 、 “ 代購(gòu)證券 ” 科目和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 委托貸款 ” 和 “ 委托投資 ” 科目的期末余額計(jì)算填列。 (14)“ 委托貸款及委托投資 ” 項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。 (13)“ 短期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收利息 ” 科目和 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng) 收進(jìn)出口押匯 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期貸款 ” 科目和 “ 信托貸款 ”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 拆放同業(yè) ” 和 “ 拆放金融性公司 ” 或 “ 拆出資金 ” 科目的期末余額填列。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目和 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目的借方余額，則填列本項(xiàng)目；如為 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的貸方余額，則填列 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放同業(yè)款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 貴金屬 ” 科目的期末余額填列。 (1)“ 現(xiàn)金及銀行存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的情況，本項(xiàng)目根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的期末余額填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。 外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià) (原則上采用中間價(jià)，下同 )作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù) ，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò) “ 外匯買(mǎi)賣(mài) ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁(yè) 共 15 頁(yè) 八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù) 費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。 六、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員。 租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。 租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。 。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。 五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 ，并將所購(gòu)設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從 “ 貼現(xiàn) ” 科目中轉(zhuǎn)至 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 或“ 短期投資 ” 等科目。 買(mǎi)入返售證券與賣(mài)出 回購(gòu)證券均應(yīng)單獨(dú)核算。 賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣(mài)出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買(mǎi)入價(jià)將證券從該客戶買(mǎi)回，金融企業(yè)以賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。 。代理買(mǎi)賣(mài)證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購(gòu)證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購(gòu)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷方式相同。 (1)代銷方式。 其入帳依據(jù)為：一是證券入庫(kù)；二是發(fā)行期開(kāi)始。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。 代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。 。 抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)格記帳。計(jì)算公式如下： 某種證券的差價(jià)率＝ (期初證券差價(jià)＋本期買(mǎi)進(jìn)證券的差價(jià) )/(期初證券的票面價(jià)值＋本期買(mǎi)進(jìn)證券的票面價(jià)值 ) 本期賣(mài)出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣(mài)出證券票面價(jià)值 差價(jià)率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。以購(gòu)進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券－面值 ” 和 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券－差價(jià) ” 兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買(mǎi)入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。股票買(mǎi)價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為 “ 其他應(yīng)收款 ” 記帳，從買(mǎi)入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫(kù)存證券 (股票 )的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同； 到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買(mǎi)賣(mài)差價(jià)作為收入處理。 (1)實(shí)際成本核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。 、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。委托貸款未貸出之前，在 “ 委托存款 ” 帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。 。逾期信托貸款應(yīng)在 “ 信托貸款 ” 科目下進(jìn)行明細(xì)核算。 信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 應(yīng)按短期、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。 、股利、利息等投資收入。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。 金融企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在 50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 股 票投資和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 15 頁(yè) 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和 經(jīng)營(yíng)性證券。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。 二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、持有時(shí)間不超過(guò) 1 年的有價(jià)證券。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開(kāi)戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開(kāi)戶行從開(kāi)戶日起計(jì)息。其計(jì)算公式如下： 全是整年整月的：本金 時(shí)期 (年或月數(shù) ) 年或月利