【正文】 項目根據(jù) “ 中長期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 買入返售證券 ” 科目的期末余額填列。 (14)“ 委托貸款及委托投資 ” 項目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。本項目應(yīng)根據(jù) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 拆放同業(yè) ” 和 “ 拆放金融性公司 ” 或 “ 拆出資金 ” 科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 貴金屬 ” 科目的期末余額填列。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 租賃收入應(yīng)單獨核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。 賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期結(jié)束或會計期末，以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計算代發(fā)行證券的差價收入。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務(wù)。計算公式如下： 某種證券的差價率＝ (期初證券差價＋本期買進(jìn)證券的差價 )/(期初證券的票面價值＋本期買進(jìn)證券的票面價值 ) 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價＝本期賣出證券票面價值 差價率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實際情況可設(shè)置表外科目核算。 。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項目后單獨反映。 投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 15 頁 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計息。360( 天 )＝日利率 (2)利息的計算方法如下： 1)定期計息。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 15 頁 。 發(fā)放的貸款到期 (含展期后 )半年以上，接受貸款單 位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。 銀行業(yè)日常用于公雜費等財務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 科目核算。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計算并支付利息。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 七、金融企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。 各種帳簿 (卡 )的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等 (簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等金融性公司 )及所屬分支機構(gòu)。 銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。經(jīng)辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。 會計年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。 九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。短期存款為 1 年期 (不含 1 年期 )以下的存款；長期存款為 1 年期以上的存款。分清借貸方性質(zhì)，業(yè) 務(wù)發(fā)生時，記入 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目或 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目，期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。 抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財務(wù)有重大影響的，并有必要對外說明的，可在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。 ，會計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計算。 2)逐筆計息。應(yīng)當(dāng)按照取得時實際成本登記入帳，有市價的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。 金融企業(yè)在購買債券時，是以長期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對這部分債券準(zhǔn)備出售時，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。已沖銷投資風(fēng)險準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“ 投資 風(fēng)險準(zhǔn)備 ” 。 。委托貸 款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費收入。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。 自營庫存證券的 收入原則上按銷售價與成本價的差價入帳。不同時具備上述兩個條件的，應(yīng)在備 查簿登記，不得記入帳內(nèi)。 代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實反映，代理買入證券和 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 15 頁 代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。 (2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨進(jìn)行核算。 投資基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項 數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 (4)“ 存放同業(yè)款項 ” 項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。 (8)“ 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 ” 項目，反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項。 (12)“ 貼 現(xiàn) ” 項目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。 (15)“ 自營證券 ” 項目 ，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項目根據(jù) “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目所屬 “ 流動資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)科目的期末余額填列。 (22)“ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 項目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 (26)“ 租賃資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項目應(yīng)根據(jù) “ 長期投資 ” 科目 的期末余額扣除 1 年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目的期末余額填列。 (38)“ 短期儲蓄存款 ” 項目，反映金融企業(yè)接受居民個人的 1 年期以下的各種儲蓄存款。期末本項目應(yīng)根據(jù) “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目和 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為 “ 聯(lián)行存放款項 ” 科目的借方余額，填列本項目；如為 “ 存放聯(lián)行款項 ” 科目的貸方余額，填列 “ 存放聯(lián)行款項 ” 項目。 (46)“ 委托存款 ” 項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付利息 ”或 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 預(yù)提費用 ” 科目的期末余額填列。 (58)“ 保證金 ” 項目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。 (62)“ 長期應(yīng)付款 ” 項目，反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應(yīng)付款項。未彌補的虧損應(yīng)在本項目內(nèi)用“ 一 ” 號表示。 (1)“ 營業(yè)收入 ” 項目，反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項目根據(jù) “ 利息收入 ” 、 “ 金融企業(yè)往來收入 ” 、 “ 手續(xù)費收入 ” 、 “ 證券銷售差價收入 ” 、 “ 證券發(fā)行差價收入 ” 、 “ 租賃收益 ” 、 “ 其他營業(yè)收入 ” 、 “ 匯兌收益 ” 等項目匯總計算填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 證券銷售差價 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 15 頁 填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 匯兌收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 手續(xù)費支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。本項目應(yīng) 根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。這兩個項目根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (3)“ 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀举M用的遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。 (8)“ 收回長期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。 (10)“ 增加長期負(fù)債 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (17)“ 固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi) )。 (四 )利潤分配表編制說明 (會金 02 表附表 1) 。 (3)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項目，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算