【正文】 含水原油）、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷(xiāo)售公司；天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)送給銷(xiāo)售公司。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)通知的產(chǎn)品輸送量，核算此類(lèi)業(yè)務(wù)。但是核算中體現(xiàn)的銷(xiāo)售客戶(hù)并非是實(shí)際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司總部（或財(cái)務(wù)處）， 各生產(chǎn)單位根據(jù)核定的單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級(jí)撥入資金 流動(dòng)資金撥款）。 財(cái)務(wù)處對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)，也不做會(huì)計(jì)處理。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見(jiàn) 月末結(jié)賬和報(bào)表編制 一節(jié)。 單位任務(wù)單據(jù)分錄簽字計(jì)量單產(chǎn)品提供/ 接收方業(yè)務(wù)部門(mén)板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算收入產(chǎn)品提供方財(cái)務(wù)部門(mén)借：上級(jí)撥入款 流動(dòng)資金撥款 （或內(nèi)部撥入款） 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 收入 新核算流程 根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部服務(wù)定價(jià)原則，各單位之間的服務(wù)互供并非按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是按照計(jì)劃成本 或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)。因此生產(chǎn)單位無(wú)法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際成本。財(cái)務(wù)處取得各單位歸集的各種成本，將相關(guān)成本差異分配到不同的產(chǎn)品上，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理。這與原來(lái)的核算體制基本一致。 集中核算后，各單位不必再核算內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，因此 8 產(chǎn)品提供方的財(cái)務(wù)部門(mén)也不再需要記錄此類(lèi)業(yè)務(wù)。 新流程的注意事項(xiàng) 業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。 成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核算產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核算。如在大港油田分公司，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣公司內(nèi)部（即天然氣公司內(nèi)分勘探板塊 和天然氣管道板塊進(jìn)行管理）。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷(xiāo)售給最終用戶(hù)。 原有的核算流程 在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進(jìn)行的。 單位任務(wù)單據(jù)分錄簽字計(jì)量單提供 / 接收方( 天然氣公司 )跨板塊的產(chǎn)品輸送產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)勘探開(kāi)發(fā)板塊收入月底確認(rèn)天然氣與管道板塊成本財(cái)務(wù)處接收方（天然氣公司）財(cái)務(wù)部門(mén)借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 天然氣公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 勘探開(kāi)發(fā)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 天然氣與管道 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 財(cái)務(wù)處 新核算流程 集中核算后，將不再核算內(nèi)部往來(lái)，財(cái)務(wù)處可以通過(guò)一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。 天然氣公司將不再核算該業(yè)務(wù)，而由財(cái)務(wù)處用一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄。 在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了按照供應(yīng)鏈的順序從上游單位 /部門(mén)輸送給下游單位 /部門(mén)，還存在一些特殊的產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如天然氣公司為其他作業(yè)單元（后勤部門(mén)）提供燃燒使用的天然氣。天然氣公司按月與三個(gè)內(nèi)部的天然氣使用單位進(jìn)行結(jié)算。經(jīng)過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款過(guò)程，天然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位根據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的成本 /費(fèi)用。然后提供方開(kāi)出收款委托書(shū)，附上雙方簽認(rèn)后的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，提交給結(jié)算中心。 委托付款方式，即接收方在收到提供方的內(nèi)部發(fā)票之后，開(kāi)出付款委托書(shū)，主動(dòng)支付提供方。 內(nèi)部結(jié)算支付憑證付款方式。接收方在收到提供方開(kāi)出的內(nèi)部發(fā)票之后，在提供方的要求下或主動(dòng)開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）。結(jié)算中心根據(jù)該送存單及其所附支付憑證，將款項(xiàng)從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶(hù)劃撥到提供方的賬戶(hù)中，并通知交易雙方。 11 單位任務(wù)單據(jù)分錄計(jì)量單提供 / 接收產(chǎn)品作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門(mén)工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單接收產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)其他內(nèi)部產(chǎn)品互供( 天然氣公司為其他單位提供天然氣）產(chǎn)品計(jì)量開(kāi)具發(fā)票 委托收款簽認(rèn)提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)借：成本 / 費(fèi)用 貸：內(nèi)部結(jié)算存款借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單結(jié)算結(jié)算中心收款委托書(shū)付款 / 收款通知( 收款委托書(shū) )接收產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)記錄付款記錄收款提供產(chǎn)品作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)借：內(nèi)部結(jié)算存款 接收方 貸：內(nèi)部結(jié)算存款 提供方 新核算流程 集中核算后， 取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算，產(chǎn)品的提供方或接受方中其中一方記錄該交易即可。 雖然會(huì)計(jì)核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)改變。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn) (參見(jiàn)后文設(shè)計(jì)的新單據(jù)格式 )，用它替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為一式三聯(lián)的內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。 為使交易及時(shí)得到記錄，此類(lèi)交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 新流程的注意事項(xiàng) 業(yè)務(wù)部門(mén)的計(jì)量流程保持不變。 停止使用付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。 提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。 接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。 提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。 內(nèi)部材料互供 在日常生產(chǎn)過(guò)程中，各單位之間可能會(huì)互相提供稀缺的備品備件。除此之外，有些單位還為其他單位供水、供電（水電可能來(lái)在于公司之外）。這些內(nèi)部交易的處理方法基本一致，統(tǒng)稱(chēng)為“內(nèi)部材料互供”。然后通過(guò)不同的內(nèi)部收款 /付款流程，完成內(nèi)部結(jié)算。 單位任務(wù)單據(jù)分錄材料供應(yīng)單內(nèi)部材料互供流程提供 / 接收材料借：成本 / 費(fèi)用 / 存貨 / 固定資產(chǎn)清理 貸：內(nèi)部結(jié)算存款借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款提供 / 接收材料作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門(mén)工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單接收材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具內(nèi)部發(fā)票付款委托提供材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)付款委托書(shū)結(jié)算結(jié)算中心付款 / 收款通知( 收款委托書(shū) )記錄收款提供材料作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)借：內(nèi)部結(jié)算存款 接收方 貸：內(nèi)部結(jié)算存款 提供方借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：成本 / 費(fèi)用 / 存貨 / 固定資產(chǎn)清理 15 新核算流程 集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算，材料互供的交易雙方中的一方記錄該交易即可。 集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。 為使交易及時(shí)得到記錄，此類(lèi)交 易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 新流程的注意事項(xiàng) 業(yè)務(wù)部門(mén)的處理流程保持不變。 停止使用付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程 產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。 17 提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。 接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。 提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。 內(nèi)部服務(wù)流程 內(nèi)部服務(wù)是指內(nèi)部各單位之間互相提供服務(wù) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如在油田分公司，車(chē)務(wù)中心提供的租車(chē)服務(wù)、測(cè)試公司提供的測(cè)井服務(wù)、地質(zhì)研究所提供的研究服務(wù)等都是基本的內(nèi)部服務(wù)業(yè)務(wù)。 原有的核算流程 內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部交易的主要內(nèi)容。 內(nèi)部服務(wù)一般經(jīng)歷簽訂內(nèi)部合同、提供服務(wù)、驗(yàn)收等基本的業(yè)務(wù)過(guò)程。 在流程驗(yàn)收之后，交易雙方也需要通過(guò)不同的方式結(jié)算。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提供 / 接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部服務(wù)合同（雙方簽字）提供服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門(mén)接受服務(wù)作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部服務(wù)流程簽訂服務(wù)合同提供服務(wù)服務(wù)結(jié)果驗(yàn)收借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算收入 / 成本 / 費(fèi)用借：成本 / 費(fèi)用 貸：內(nèi)部結(jié)算存款驗(yàn)收結(jié)算單開(kāi)具服務(wù)發(fā)票提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算單開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算支付憑證接受服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部結(jié)算支付憑證提供方存入支付憑證結(jié)算中心付款 / 收款通知( 收款委托書(shū) )記錄收款提供服務(wù)作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)借：內(nèi)部結(jié)算存款 接收方 貸：內(nèi)部結(jié)算存款 提供方借：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款 新核算流程 集中核算后，按照增加成本 /費(fèi)用方記錄交易的原則，服務(wù)的接受方記錄內(nèi)部服務(wù)互供交易。 集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。 為使交易及時(shí)得到記錄，此類(lèi)交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。 新流程的注意事項(xiàng) 業(yè)務(wù)部門(mén)的處理流程保持不變。 20 停止使用付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算 單據(jù)。 提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財(cái)務(wù)。 接受方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。 提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥 為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單 位。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。 21 單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái)務(wù)處調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)固定資產(chǎn)調(diào)撥命令財(cái)務(wù)處內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥流程審批資產(chǎn)調(diào)撥調(diào)出資產(chǎn)并計(jì)入資產(chǎn)系統(tǒng)虛擬接受資產(chǎn)財(cái)務(wù)處虛擬調(diào)出資產(chǎn)借：上級(jí)撥入資金 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：上級(jí)撥入資金 累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn) 貸：撥付所屬資金 撥出方資產(chǎn)交接清單等資產(chǎn)交接清單等調(diào)入資產(chǎn)并記入資產(chǎn)系統(tǒng)調(diào)入方作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)借：撥付所屬資金 撥入方 貸：固定資產(chǎn) 新核算流程 集中核算后，財(cái)務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入 /調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算即可。 由于資產(chǎn)系統(tǒng)在此次會(huì)計(jì)核算集中過(guò)程中并不集中，資產(chǎn)的調(diào)出方和調(diào)入方都仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中記錄該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。 調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷(xiāo)調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，因此調(diào)出方應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ{(diào)入方。調(diào)出方在填制該表時(shí)即可將相關(guān)信息填入。 新流程的注意事項(xiàng) 固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請(qǐng)和審批流程不變。 固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì) 科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目” 23 等四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。 調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊不應(yīng)改變。 新單據(jù) 固定資產(chǎn)交接清單 XXXX 油田分公司 固定資產(chǎn)調(diào)撥命令 資產(chǎn)編碼 資產(chǎn)名稱(chēng) 規(guī)格型號(hào) 下屬單位 計(jì)量單位 數(shù)量 原值 累計(jì)折舊 凈值