【正文】 投產(chǎn)日期 固定資產(chǎn)明細科目 累計折舊明細科目 固定資產(chǎn)減值準備明細科目 調(diào)往單位 此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存 ，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。取消內(nèi)部結算后，所有由結算中心處理的收付款業(yè)務都將受到影響。 集中核算后，結算中心將成為資金支付 /收入中心，不再承擔內(nèi)部銀行的職能。例如，作業(yè)一區(qū)的采購付款憑證將如下： 借：作業(yè)一區(qū) 應付賬款 貸：結算中心 銀行存款 如果由各實際付 /收款單位 記錄付款和收款業(yè)務，直接核算實際的貨幣資金，結算中心在核算上僅負責銀行對賬，這樣可以一定程度地簡化付款和收款流程。為了保證該銀行日記賬所對應的會計憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務仍然需要由結算中心記錄，結算中心也負責記錄銀行日記賬。 原有的核算流程 原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。結算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結算存款，兌付銀行存款并支付供應商。 對于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務，作業(yè)單元需要申請空白轉賬支票。經(jīng)批準，結算中心給相應單位開出限額空白轉賬支票。 單位任務單據(jù)分錄作業(yè)單元財務部門結算中心發(fā)票收貨單借：應付帳款 / 成本 / 費用 / 存貨 貸：內(nèi)部結算存款采購付款流程采購流程借：成本 / 費用 / 存貨 貸：應付帳款作業(yè)單元財務部門借：內(nèi)部結算存款 貸：銀行存款作業(yè)單元財務部門作業(yè)單元財務部門立即支付申請賒款記錄賒款支付申請批準并付款付款記錄支票存根 /銀行回單內(nèi)部結算支付憑證 ( 對外 )內(nèi)部結算支付憑證 ( 對外 ) 新核算流程 集中核算后，由于取消了內(nèi)部結算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結算 中心的責任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應付賬款掛賬，結算中心付款后，核銷該掛賬項目。當各單位填制內(nèi)部結算支付憑證（對外）申請付款時，應將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結算中心核銷哪筆掛賬項目。根據(jù)供應 商管理的基本原則，如果一個客戶曾經(jīng)有過掛賬的記錄，或者該供應商與本單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務，則不應使用“零星采購供應商”。對于所有被結算中心拒絕支付的業(yè)務，各單位應當立即將該業(yè)務從該供應商的項下轉出，記錄具體的供應商。結算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了使結算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內(nèi)部結算支付憑證（對外）或填制 使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 原來的內(nèi)部結算支付憑證 (對外 )、使用空白轉賬支票申請單仍然按原來的方式使用。 所有付款首先通過應付 賬款掛賬。 結算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應付賬款掛賬。 各單位在填制內(nèi)部結算支付憑證（對外）和使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。本流程說明所有非采購款項的支付 28 過程。由于有內(nèi)部結算存款核算，此類付款的財務處理也與采購付款很類似，詳細流程參看下圖。為了恰當劃分結算中心和作業(yè)單元的責任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。作業(yè)單元申請付款時，首先從付款項目（例如應付福利費）轉出要支付的金額，轉入“過渡科目”進行虛擬掛賬。結算中心在收到附有該憑證的付款申請后，批準支付該款項，并核銷該過渡科目。 29 員工工資的支付過程與其他款項的支付流程相同。結算中心批準付款后，將用于付款的支票（轉賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權人。 采用 限額空白轉賬支票支付的款項，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務部門報賬后，作業(yè)單元財務部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過渡科目”（應付賬款）掛賬，并通知結算中心。 為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結算支付憑證（對外）或填制使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核算流程。 原來的內(nèi)部結算支付憑證 (對外 )、使用空白轉賬支票申請單仍然按原來的方式使用。 所有付款首先通過應付賬款虛擬掛賬。 結算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應付賬款掛賬。 為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結算支付憑證（對外）和使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。雖然這種業(yè)務并不頻繁發(fā)生，但是為了統(tǒng)一流程，滿足未來業(yè)務的需求，下面將其單獨討論。供應商 根據(jù)合同或特權，從銀行托收之后，結算中心收到銀行托收單。 單位任務單據(jù)分錄供應商 結算中心供應商托收核算流程借：內(nèi)部結算存款 貸：銀行存款作業(yè)單元財務部門借：成本 / 費用 貸：內(nèi)部結算存款通過銀行托收記錄托收付款并通知作業(yè)單元記錄付款特種轉賬憑證銀行托收單 新核算流程 集中核算，取消內(nèi)部結算存款核算后，結算中心和各單位在業(yè)務處理過程中的責任劃分并不改變，業(yè)務核算順序也不改變。由于結算中心無法確定該付款業(yè)務的具體費用類型，只能先將該業(yè)務記錄于一個“過渡科目”中，然后開出特種轉賬憑證，通知作業(yè)單元。為了統(tǒng)一，過渡科目也可以使用“應付賬款 零星采購供應商”。由于銀行托收單一般清楚說明資金用途，所以結算中心應當可以做到這一點，具體核算流程如下圖。 原來的特種轉賬憑證仍然按原來的方式使用。 結算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過渡科目（應付賬款）的借方，然后制作特種轉賬憑證。 作業(yè)單元收到特種轉賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項調(diào)整到具體的成本 /費用科目中。 收款流程 油田的主要收入項目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財務處和銷售公司核算，財務核算集中并不影響這些收入的收 款處理和核算。集中核算后，這些由結算中心處理的收款業(yè)務的核算流程將被改變。 、匯票存入收款方式 根據(jù)目前的管理體制，各單位的零星收入及天然氣公司的天然氣收入的收款責任，都由各單位分別承擔。匯票和支票通過各單位財 務人員送存銀行，并通知結算中心。 原有的核算流程 在原來的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財務人員，或者由客戶直接上繳給各單位財務人員。財務人員根據(jù)銀行返回的單據(jù)記錄收款，并填制結算中心進賬憑證，將其上交給結算中心。具體核算流程如下圖。由于銀行日記賬的原因，銀行 業(yè)務不能由收款單位記錄。即無論現(xiàn)銷業(yè)務還是賒銷業(yè)務，都先由收款單位掛賬。銀行返回單據(jù)作為進賬憑證的附件提交給結算中心，原來的掛賬憑證也作為進賬憑證的附件一并提交給結算中心。類似于付款業(yè)務，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務的客戶。以下為取消內(nèi)部結算存款 35 后的新流程。 原來的結算中心進賬憑證仍然按原來的方式使用，由作業(yè)單元財務人員填制。 所有此類收款業(yè)務 ,無論現(xiàn)銷業(yè)務還是賒銷業(yè)務 ,都由作業(yè)單元首先通過 應收賬款掛賬。 收款單位將支票 /匯票存入銀行，然后填制結算中心的進賬憑證。 原來的掛賬憑證也作為進賬憑證的附件一并提交給結算中心。 類似于付款業(yè)務，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務的客戶。 在少數(shù)情況下 ，各單位的零星收入可能由客戶直接匯入結算中心的銀行賬戶。 原有的核算流程 在原來的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結算存款科目，其會計處理方法與其他收款方式相同，但業(yè)務流程略有差別。為了能夠確定匯入款的特定收款作業(yè)單元。 結算中心收到匯入款的銀行進賬單后，根據(jù)進賬單上的小賬號確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時增加該收款單位的內(nèi)部結算存款。收款單位收到結算中心開出的特種轉賬憑證后，記錄收款，同時核 37 銷特定客戶的應收賬款或確認收入，參看下圖。 由于銀行日記賬的原因，結算中心收到的銀行進賬單后，應當記錄該收款業(yè)務。然后開出特種轉賬憑證，通知作業(yè)單元。為了讓收款作業(yè)單元了解臨時掛賬項目，原來的掛賬憑證應作為特種轉賬憑證的附件送交給作業(yè)單元財務部門。 由于結算中心的收款業(yè)務并不多，匯入款的情況更加稀少。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。根據(jù)重要性原則，即使少數(shù)匯入款的資金流向選擇錯誤，也不會影響油田分公司現(xiàn)金流量表的整體 公允性。 單位任務單據(jù)分錄客戶直接匯入款核算 新流程單據(jù)特殊標識借：結算中心 銀行存款 貸：作業(yè)單元 1 應收賬款 零星客戶借：作業(yè)單元 1 應收賬款 零星客戶 貸：作業(yè)單元 1 主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入 / 應收賬款 / 成本附原來的掛帳憑證結算中心銀行進帳單作業(yè)單元財務部門接收匯入款并臨時掛帳記錄收入結算中心特種轉帳憑證開出特種轉帳憑證 會計分錄 結算中心收到客戶匯入款后，記錄收款： 借：結算中心 銀行存款 貸：收款單位 應收賬款 零星客戶 收款單位收到結算中心的特種轉賬憑證后： 借：收款單位 應收賬款 零星客戶 貸：收款單位 主營（其他）業(yè)務收入 /應收賬款 /成本 新流程的注意事項 內(nèi)部結算存款科目不再使用。 原來的特種轉賬憑證仍然按原來的方式使用。 原來 的掛賬憑證也作為特種轉賬憑證的附件一并送交收款單位。 結算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。 40 5 內(nèi)部撥款 /交款核算流程 集中核算后，財務處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A算。下?lián)苜Y金主要有兩種，經(jīng)營性預算資金和投資性預算資金。損益項目結轉，在 月末結賬和報表編制 一節(jié)詳細討論 為了平衡資金使用，除了預算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、住房公積金、職工教育經(jīng)費等。集中核算后，這些流程也將被改變。投資單位按照分配的投資預算，在生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進行勘探開發(fā)投資。 原有的核算流程 在原來的核算流程中，財務處將投資預算按照資金 (內(nèi)部結算存款 )的形式下?lián)芙o每個投資單位。財務處匯總各投資單位的投資信息，將轉入的投資支出費用化或轉資。參看以下核算流程。所有投資支出信息都反映在一個賬套內(nèi)，投資單位也無需上 轉投資支出。新轉資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無需通過財務處的科目。 集中核算后，雖然會計核算減少了幾個分錄，但是投資過程的業(yè)務管理流程不變。例如，投資單位上報投資完工信息時無需再編制會計憑證。 42 單位任務單據(jù)分錄投資、轉資新流程單據(jù)特殊標識借：投資單位 地質(zhì)勘探支出 / 油氣開發(fā)支出 / 在建工程 貸：應付帳款借：使用單位 油氣 井及其相關設施 / 固定資產(chǎn) 或 財務處 地質(zhì)勘探費用 貸：投資單位 地質(zhì) 勘探支出 / 油氣開發(fā)支出 / 在建工程借：使用單位 油氣 井及其相關設施 / 固定資產(chǎn) / 地質(zhì)勘探費用 貸：使用單位 油氣 井及其相關設施 / 固定資產(chǎn) / 地質(zhì)勘探費用財務處批準的年度投資預算資產(chǎn)轉資勘探 / 開發(fā)投資勘探 / 開發(fā)投資作業(yè)單元完工報告勘探 / 開發(fā)投資作業(yè)單元微調(diào)資產(chǎn)明細分類財務處資產(chǎn)使用方作業(yè)單元各種驗收 /決算報告投資方的投資支出科目 會計分錄 投資單位投資完工 轉資時，不作會計處理。 投資預算不 再用資金的形式下?lián)堋? 但是，投資單位上報的完工明細表中應當增加投資支出科目，以便財務處進行轉資處理。 財務處直接將完工資產(chǎn)記錄入使用單位的資產(chǎn)科目中，使用單位不再編制單獨的資產(chǎn)轉入憑證。并非所有成本 /費用預算內(nèi)的資金都由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交許多種資金。 集中核算后，現(xiàn)有的管理框架和管理方法不變，仍然沿用原來資金控制的邏