【正文】 第五條：?jiǎn)T 工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在 一周 內(nèi)到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷、還款手續(xù)； 零星采購(gòu)以購(gòu)貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在 一周內(nèi) 到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。 第七條：實(shí)行備用金制度 時(shí) ，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)付訖現(xiàn)金， 借款滾動(dòng)使用。罰息計(jì)算公式如下： 罰息數(shù)額 =借款金額 1‰超期天數(shù) 第三章 物資 進(jìn)銷存管理及核算制度 第一節(jié) 流通程序 一、 原材料 購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序 (一 )材料 購(gòu)進(jìn)、入庫程序 材料 購(gòu)進(jìn) 由采購(gòu)中心 統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。由保管員填制 《原材料入庫單》，標(biāo)明供貨單位名稱及材料 名稱、數(shù)量，保管員及采購(gòu)員 應(yīng)在 入庫單上簽章 。新進(jìn) 材料 未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許 出庫加工 。 財(cái)務(wù)部門依據(jù)《材料入庫單》和《入庫材料質(zhì)檢單》和核準(zhǔn)的價(jià)格，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 業(yè)務(wù)人員持有效的 《 購(gòu)進(jìn) 材料 退貨單 》 至倉(cāng)庫辦理退貨 出庫手續(xù)，退貨出庫后，由保管員及退貨經(jīng)辦人 簽字確認(rèn)。 (三 )注意事項(xiàng) 退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價(jià)格時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價(jià)通知到財(cái)務(wù)辦理調(diào)價(jià)手續(xù)。代銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。 財(cái)務(wù) 收款后，自留收款聯(lián)， 并加蓋“現(xiàn)金收訖”， 將剩余二聯(lián)交 客戶 至 倉(cāng)庫提貨。 財(cái)務(wù)（或營(yíng)銷中心依據(jù)《出庫單》為客戶開具發(fā)票，并蓋章。 第二節(jié) 資金結(jié)算制度 一、商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范(一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購(gòu)進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。商品交易及 勞務(wù)支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 ②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。 延期付款 已購(gòu)進(jìn)入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。 (四 )購(gòu)進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 （二）從有利于公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)公司效益的直接開支要予以支持，對(duì)其他的間接開支要嚴(yán)格控制。 （二）由 財(cái)務(wù)部門按照成本中心編制 各職能部門的全年費(fèi)用計(jì)劃 。 三、管理費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用是指公司各管理部門為管理和組織公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 工資：是指管理部門的職工工資（含獎(jiǎng)金），包括食堂、勤雜、長(zhǎng)期脫產(chǎn)外借和學(xué)習(xí)人員的工資。 折舊費(fèi)：是指管理部門和福利部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的 %計(jì)提。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 土地使用費(fèi)：是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。 1開辦費(fèi)攤銷：是指開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。 1辦公費(fèi)：是指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用。 1低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品攤銷的攤銷費(fèi)用。 1審計(jì)費(fèi)：是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)行查帳驗(yàn)資，以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 1排污費(fèi)：是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。 2其他費(fèi)用：是指不能列入以上各項(xiàng)目的各種管理費(fèi)用。因此， 財(cái)務(wù)部 除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)帳外，還應(yīng)按部室進(jìn)行明細(xì)核算，實(shí)行二級(jí)核算管理制度。 （四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月 6 日前將上月各職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用明細(xì)表上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及考核部門。具體包括以下明細(xì)項(xiàng)目。 保險(xiǎn)費(fèi)：是指在商品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險(xiǎn)費(fèi)及車輛保險(xiǎn)費(fèi)。 租賃費(fèi)：是指為銷售商品而支付的房屋、場(chǎng)地租賃費(fèi)。 職工福利費(fèi)：是指按經(jīng)營(yíng)部門職工工資總額的 14%提取的職工福利費(fèi)。 辦公費(fèi)：是指經(jīng)營(yíng)部門發(fā)生的各類辦公費(fèi)用支出等。 修理費(fèi)：是指經(jīng)營(yíng)部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)用，以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。 1其他費(fèi)用：是指不能列入以上項(xiàng)目的各種銷售費(fèi)用。 （二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)按經(jīng)營(yíng)部門、按明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月 6 日前將上月 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 發(fā)生 情況表送達(dá)營(yíng)銷中心 。具體包括以下明細(xì)項(xiàng)目。 匯兌凈損失：是指由于匯率變動(dòng)而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）。 資金使用費(fèi)：按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定收取的資金使用費(fèi)，按月息 %計(jì)算。 （二）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付管理。 一 、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式 財(cái)務(wù)基本報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào) 損益表 月報(bào) 現(xiàn)金流量表 月報(bào) 財(cái)務(wù)管理報(bào)表： 生產(chǎn)成本 表 月報(bào) 期間費(fèi)用表 月報(bào) 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范 應(yīng)交增值稅表 月報(bào) 經(jīng)營(yíng)情況表 （產(chǎn)品銷售匯總表） 月報(bào) 利潤(rùn)分配表 年報(bào) 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 年報(bào) 財(cái)務(wù)分析表 二 、編報(bào)要求 （一）報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)、可靠，報(bào)表必須以調(diào)整核實(shí)的帳簿記錄為依據(jù)，不得使用估計(jì)數(shù)或計(jì)劃數(shù)代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報(bào)。 （三）報(bào)表的數(shù)據(jù) 必須準(zhǔn)確。 （四）報(bào)表數(shù)字書寫必須規(guī)范、清晰，不得出現(xiàn)數(shù)字潦草、模糊不清等現(xiàn)象。編報(bào)說明主要說明實(shí)現(xiàn)收入利稅情況、經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況，影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因及其他需要說明的事項(xiàng)。 （二） 年報(bào)表于次年第一個(gè)月的 15 個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。 一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 （一）資金分析 主要分析資金來源的構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果及其合理性，以及當(dāng)期資金收支計(jì)劃的完成情況，通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，通過對(duì)當(dāng)期資金收支情況的綜合評(píng)價(jià)，提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，并對(duì)下期的資金形勢(shì)作出預(yù)測(cè)，促使企業(yè)提高貨款回收率，壓縮資金占 用量，減少資金使用量，加速資金周轉(zhuǎn)，確保資金收支平衡，以保證經(jīng)營(yíng)、基建、技改、還貸任務(wù)的資金需要。 （三）期間費(fèi)用分析 主要通過管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示費(fèi)用支出中存 在的問題，提出壓遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范縮各項(xiàng)費(fèi)用支出的具體措施。 （四）銷售收入分析 主要通過銷售收入與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)分別對(duì)銷售額的影響，提示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。 （六）其他 在分析中還應(yīng)對(duì)報(bào)表中其他重大變動(dòng)事項(xiàng)予以說明，如應(yīng)收（付）款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、予提費(fèi)用等項(xiàng)目的重大變動(dòng)。 三、財(cái)務(wù)分析的要求 （一）編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)遵循如下原則： １、反映問題要實(shí)事求是，以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)； ２、定量分析與定性分析并重； ３、分析內(nèi)容要簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)； ４、觀點(diǎn)正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說明； ５、注意時(shí)效性。 （三）每月定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)，由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人公布經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況說 明書及財(cái)務(wù)分析報(bào)告需由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范 第六章 會(huì)計(jì)管理及工作制度規(guī)范 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定 ,為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 ,提高會(huì)計(jì)人員的核算水平 ,規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作 ,制定本制度。 外來的原始憑證是指企業(yè)與其單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的各種原始憑證 ,如 進(jìn)貨發(fā)票 、 銀錢收據(jù) 等 ,對(duì)其審核的內(nèi)容要求如下 : （ 1）必須是符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢收據(jù) 。 （ 3）憑證的內(nèi)容必須有單位的名稱、姓名、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章（其它專用章均無效）、金額計(jì)算準(zhǔn)確無誤 。 自制原始憑證 （ 1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 。 （ 3）附件張數(shù) ,無論票面大小有一張算一張加計(jì)填列。按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批 ,堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則 。 （ 3）以審核無誤的外來原始憑證和自制原始憑證為編制記帳憑證的合法依據(jù)。 記帳憑證的日期要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間填齊 。 記帳憑證的編號(hào) 按月順序編號(hào)。 摘要的填寫 每發(fā)生一個(gè)科目 ,就要有一行摘要 ,不能在摘要欄內(nèi)點(diǎn)點(diǎn) ,填寫摘要時(shí)內(nèi)容要精煉 ,字跡要清晰 ,要反映業(yè)務(wù)的本質(zhì) 。 記帳憑證的休止符號(hào) 編寫完會(huì)計(jì)分錄后 ,記帳憑證出現(xiàn)空格時(shí) ,需在空行的金額欄從右向左劃 ∫ 符號(hào) ,以表明空行注銷 。 記帳憑證的簽章 除制單人簽章外 ,其余空章處應(yīng)由有關(guān)人員自蓋 。 （三）記帳憑證匯總表 記帳憑證匯總表是根據(jù)審核無誤的記帳憑證匯總編制的 ,是登記總帳的重要