【正文】 現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出公司。流動負債，是指將在1年（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金，其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 ①、流動負債的管理辦法 根據(jù)流動負債償還期較短的特點，加強對它的管理應遵循以下要求： 第一、正確反應流動負債的形成和償還，監(jiān)督公司按規(guī)定形成流動負債，及時籌措資金，按時償還債務，促使公司遵守信貸紀律、結(jié)算紀律。流動負債的大部分項目在形成的時間上是交叉的，公司應利用這種時間上的交叉，預測一定時間內(nèi)將要發(fā)生的負債數(shù)，以便合理地調(diào)劑使用，發(fā)揮其最佳使用效益。 ②、長期負債的管理辦法 根據(jù)長期負債償還期限較長的顯著特點，公司應慎重選擇長期負債的方式、渠道，適當?shù)拇_定舉債規(guī)模。 第二、適當選擇長期負債的計價方法。 第三、正確計算借款利息及列支渠道，公司應按預先規(guī)定的利率和方式計算各期的利息。 三、建立資本金制度和資本保全制度 建立資本金制度是國家圍繞資本金的籌集、管理以及所有者的債、權利等方面所作的法律規(guī)范。 建立資本金保全制度，保障公司籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，在公司經(jīng)營期內(nèi)投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。公司在經(jīng)營期內(nèi)，必須原格執(zhí)行“兩則、兩制”的規(guī)定，確保資本金的真實、完整。公司的貨幣資金按存放的地點和用途不同，可分為現(xiàn)金和銀行存款兩大類。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，我公司使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍如下： ①、支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利、補助費、差旅費等款項；支付臨時用工的勞務報酬。 屬于現(xiàn)金結(jié)算的支出，財務可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。鑒于我公司實際，庫存現(xiàn)金必須嚴格執(zhí)行人民銀行核定的限額10000元的現(xiàn)金庫存限額，超過部分必須送存銀行。 現(xiàn)金支出憑證的種類： ①職工出差或辦理采購業(yè)務需借支現(xiàn)金，必須填制借款單，在審批手續(xù)齊全的前提下，現(xiàn)金出納方可辦理付款手續(xù)的借款單如下：借 款 單因：請借幣（大寫） 元（小寫）￥ 元歸還計劃：單位領導審批：借款人： 日期： 年 月 日 ②、職工出差回公司報銷差旅費，必須按現(xiàn)行《曲靖市國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支規(guī)定》的差旅費報銷標準或即將出臺的云南省財政廳《新差旅費開支標準》填制報銷單，現(xiàn)金出納核對報銷標準符合規(guī)定主管會計審核以及經(jīng)理審批手續(xù)齊全方可辦理付款手續(xù)，差旅費報銷單如下：出 差 費 用 報 銷 單 位 單位：元出差人姓名原 借 金 額時 間年 月 日至 年 月 日準予核銷金額應 補 金 額出差事由應 退 差 額起止地址地點旅途日數(shù)飛機票車船票市內(nèi)交通費行李費住宿費途中伙食補助住勤補助其它合計月日月日起止合計 會計（大寫）備注財會科長： 審核： 主管部門審核： 出差人：③、零星物品購買報帳。 現(xiàn)金支出憑單格式如下：現(xiàn) 金 支 出 憑 單 年 月 日 第 號 付給________________________________________________________ 合計人民幣（大寫）___________________________________________ ￥：____________________________________附件 張 備注： 記帳： 出納： 收款人： ④、因會議及演出需要發(fā)生的工作用餐、業(yè)務招待費、汽車洗車費、過路費以及其他日常零星支出（必須是稅務核定并規(guī)定范圍）小票粘貼的報銷，我公司使用費用報銷清單將零星小票歸集匯總報銷。 ②、為了能按照現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生的時間順序，全面連續(xù)地為加強現(xiàn)金管理提供詳細資料，了解和掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存余額，并防止現(xiàn)金差錯和產(chǎn)生弊端，現(xiàn)金出納必須按規(guī)定逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳，日記帳的格式為訂本式的借、貸、余三欄式帳簿。④、為了加強對現(xiàn)金收付和保管的監(jiān)督，主管會計組織相關會計采用實地盤點法定期或不定期地對全公司的庫存現(xiàn)金進行清查，如有盈虧，及時查明原因，及時報請公司經(jīng)理，以便得到妥善處罰。公司是獨立核算的單位需按人民銀行的規(guī)定在銀行開立基本帳戶，對經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟往來進行結(jié)算。銀行出納要熟練掌握各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴格執(zhí)行各項結(jié)算紀律，正確處理各項轉(zhuǎn)帳業(yè)務，當天應辦理的業(yè)務絕不拖到第二天。銀行出納必須認真地執(zhí)行國家的各項管理辦法和結(jié)算制度，做好銀行存款的核算工作，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證公司經(jīng)營活動的正常進行。為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯，銀行出納要定期進行銀行存款的清查，清查的方法就是核對帳目，將銀行存款日記帳的記錄同銀行對帳單進行逐筆核對，核對后，對未達款項要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證帳帳，帳實相符。由出納人員根據(jù)收付款原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記?，F(xiàn)金應將每日的結(jié)余數(shù)與實際庫存核對，“銀行存款日記帳”每月與“銀行對帳單”銀行對帳單”核對。月度終了，出納人員應編制現(xiàn)金和銀行存款月報表，及時報送會計人員，并將每月帳實核對情況向會計人員說明。一、應收帳款是指公司因使用會場或提供勞務等，應向使用單位或接受服務和勞務單位收取的款項。應收帳款作為一種債權，應按未來可得現(xiàn)金的現(xiàn)值入帳，我公司是以開出收款發(fā)票的當日的實際發(fā)生額為本期收入入帳，同時按往來單位的名稱設置明細帳進行序時核算，確保帳帳相符。二、預付帳款就是公司按照購貨合同或工程預算及合同的規(guī)定預付給供應或施工單位的款項。預付帳款的核算管理要求是：嚴格遵守國家的有關結(jié)算制度加強定貨合同及維修和技改項目工程合同的管理，控制預付帳款的范圍、比例和期限；監(jiān)督預付款項所定貨物的入庫情況；及時結(jié)算預付帳款。預付帳款應按不同的預付單位設置明細帳；明細帳與總帳應核對，達到帳帳相符。我公司的其他應收款主要包括：職工出差、開會及辦理零星購買暫借尚未報銷的借支款項。職工欠款主要核算本公司職工出差、開會、購物等所借款項，在出差等辦完事后七天內(nèi)到財務部結(jié)清欠款，年終結(jié)清全部帳目，在無特殊情況的條件下，本帳戶年度終了時應無欠款余額。應付和預收款項包括應付帳款，預收帳款，應付工資，應付福利費，應付股利，其他暫收應付款等。應付和預收款項的管理辦法屬于債務管理范疇，與應收和預付款項的管理辦法相同。及時清理各種債權、債務，保證我司的經(jīng)營活動正常進行。短期投資在取得時應當按照投資成本入賬，在購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款、借記“短期投資”、貸記“銀行存款”科目。（二）、應收帳款，核算本公司經(jīng)營服務提供勞務等業(yè)務，應向接受服務單位或接受勞務單位收取的款項。借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。（四） 應付帳款，核算本公司因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。（五）、其他應付款，核算本公司應付，暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金，存入保證金，職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項以及其他應付、暫收款項。其用途為：支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用，職工困難補助和其他福利費等。按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定從2008年職工福利費不在按當年工資總額的14%提取，職工福利費支出直接進入“主營業(yè)務成本”（職工福利費）支出限額當年工資總額的14%以內(nèi)。應交增值稅核算本公司發(fā)生與銷售相關的業(yè)務，按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金”科目(應交增值稅一銷項稅額)，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自“應交稅金”科目（應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入“應交稅金”科目（未交增值稅），借或貨記“應交稅金”科目（應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅），貸或借記“應交稅金”科目（未交增值稅）。②銷售不動產(chǎn)，按銷售收款額和規(guī)定的稅率計算的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金”（應交營業(yè)稅）。3 、應交企業(yè)所得稅本公司采用“應付稅款法”計算應繳企業(yè)所得稅，按納稅所得計算的應繳企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸“應交稅金”科目（應交企業(yè)所得稅）。 應交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貨記“應交稅金”科目（應交土地增值稅）。應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅金”科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。應交個人所得稅，按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人工資薪金所得稅，借記“主營業(yè)務成本”、“職工工資”科目，貸記“應交稅金”（應交個人所得稅）。包括教育費附加、地方教育費附加、契稅，應交住房公積金、應交的職工“五?！?、應交按工資總額的2%計提的職工工會經(jīng)費等。應交住房公積金，公司按規(guī)定應計交的住房公積金，借記“管理費用”（住房公積金）科目，貸記“其他應交款”（應交住房公積金）。 公司按規(guī)定應計交的職工“五?！?，借記“管理費用”（職工“五?！保┵J記“其他應交款”（職工養(yǎng)老保險、職工醫(yī)療保險、職工生育保險、職工工傷保險、職工失業(yè)保險）應由個人交納發(fā)放職工工資時代扣的“五?！保栌洝爸鳡I業(yè)務成本”（職工工資）貸記“其他應交款”（ 職工養(yǎng)老保險、職工醫(yī)療保險、職工生育保險、職工工傷保險、職工失業(yè)保險）。(一)預提借款利息，借記“財務費用”科目；借記“主營業(yè)務成本”科目；預提固定資產(chǎn)修理費用，借記 “主營業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“預提費用”.(二)實際發(fā)生的支出大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)搿爸鳡I業(yè)務成本”或“管理費用”（十）、長期借款，核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本，與購建固定資產(chǎn)無關的，計入當期損益。（十一）、應付股利，核算本公司經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤，根據(jù)上述機構(gòu)通過的股利或利潤分配方案應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。公司計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”。本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 公司實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目；撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)原價”等科目，貸記相關科目；同時借記“專項應付款”，貸記“資本公積”（撥款轉(zhuǎn)入）科目；未形成資產(chǎn)需要核算的部分，借記“專項應付款”科目,貸記相關科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未完成的各項目來支付的專項應付款。一、存貨的概念、范圍及重要性存貨，是指公司在日常經(jīng)營活動過程中持有以備待用或出售的各類材料、商品等。必須加強存貨的管理和核算。存貨的計價，我公司各種存貨是按其形成的實際成本計價。對接受捐贈的存貨的計價，按捐贈方提供的有關憑據(jù)所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、交納的稅金等金額計價。對盤盈的存貨的計價，按照同類存貨的實際成本計價入帳。我公司采用加權平均法，即:期初結(jié)存金額加本期進貨金額，除以期初結(jié)存數(shù)量加本期進貨數(shù)量，求出加權平均單價，用加權平均單價計算出期末存貨成本及本期領用成本。財務以每月保管人員開據(jù)的發(fā)料單計價分別計入主營業(yè)務成本或管理費用。單位價值在300元以上的，采取按使用年限平均價值攤銷的辦法計入主營業(yè)務成本或管理費用。領用時必須以舊換新，工作調(diào)動時必須交回所領用工具和低耗品。為了保證存貨的安全和完整，我公司對庫存所有存貨實行一年一次的清查，并編制存貨盤點清冊、存貨盤點表，力求做到帳實相符。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在沖減過失人賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 第七章 房屋設備維修改造工程的管理及財務結(jié)算辦法房屋設備維修改造工程的管理辦法就是融入房屋修繕、設備更新改造工程的整個過程，包括項目可行性分析、項目審批、工程的招投標以及設備技術的考察、設備的采購管理，工程的預決算和竣工驗收等