【正文】 登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應立即查明。單據(jù)最好直接送達，避免拖人代辦。印鑒按規(guī)定分二人保存。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。（三十三）堅持收有憑、付有據(jù)。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。出納業(yè)務接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財務行為，加強職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財務制度》，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準后，方可到財務管理中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機票按預計金額借款；住宿費、補助費按標準計算；零星采購開支按計劃金額借款。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財務管理中心辦理報銷、還款手續(xù)； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準，在十日內(nèi)到財務管理中心辦理報銷及還款手續(xù)。 第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。罰息計算公式如下： 罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核算方法: 現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算。 企業(yè)設立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。 “本日收入合計”“本日支出合計”和“本日余額”。 ,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補足。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應設置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會計人員負責登記。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務的帳務處理: (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實收資本 (4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品 借:管理費用 貸:現(xiàn)金: 銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算: 。銀行存款日記帳的登記也應做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進行核算,其目的是掌握銀行存款變動的總括情況。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況,應設置“其他貨幣資金”總分類帳戶。 銀行匯票存款的帳務處理,一般有以下三種情況: (1)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票,其帳務處理 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品,其帳務處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項時,其帳務處理 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務處理方法與銀行匯票存款相同。其他貨幣資金外埠存款 在途貨幣資金的帳務處理有以下兩種情況: (1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到,其帳務處理 借:銀行存款 貸:其他應收款在途貨幣資金 企業(yè)對其他貨幣資金也應定期進行清查核對,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實際存額是否相符。 一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購進、入庫程序商品購進由配送中心統(tǒng)一負責，業(yè)務人員根據(jù)不同情況采取相應的結(jié)算方式。商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗后，將驗收單交物價部門核價。物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務部門和有關(guān)核算人員。(二)購進商品退回程序發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認需要退貨時，業(yè)務人員應如實填寫購進商品退貨單，標明品種、數(shù)量、單價，交由財務管理中心財務人員查帳，簽字確認后報分管經(jīng)理批準，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。核算人員應審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應督促有關(guān)業(yè)務人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應以書面形式通知財務管理中心。(三)注意事項退貨時應先由財務人員查帳，嚴格把關(guān)，嚴禁應付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應持廠家調(diào)價通知到財務管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。代銷商品退貨，應由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。根據(jù)批準后的購貨申請，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務員，同時按規(guī)定簽章。如果無貨可提，保管人員應在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋貨已提戳記。連鎖店業(yè)務員提貨后，憑藍字調(diào)入單位聯(lián)到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。(二)連鎖店退貨程序連鎖店退貨需報經(jīng)配送管理部批準。連鎖店根據(jù)退回商品驗收單業(yè)務員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的統(tǒng)計聯(lián)交至財務管理中心。如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進行調(diào)貨，其手續(xù)為:連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準備，安置商品退庫。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應根據(jù)連鎖店明細單打相應的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務處理，價格按含稅進價開發(fā)票。 收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務管理中心由財務人員開具。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應在其余二聯(lián)(統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián))內(nèi)注明。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 財務管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務部有關(guān)人員處理。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明一進一出并簽章，將業(yè)務員聯(lián)交經(jīng)辦人員。如果當時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導批準后，才可開具專用或普通等票單。 財務部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。一、商品購進環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。商品交易及勞務支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。②業(yè)務員在交付貨款前，先查驗商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結(jié)算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務作到錢貨兩清。延期付款已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務員填寫付款申請單，交由財務管理中心財務人員查對應付帳款，并簽字確認該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。(四)代銷商品結(jié)算程序代銷商品進貨由業(yè)務員經(jīng)業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任批準后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應明確規(guī)定結(jié)算方式。支付應付帳款時，業(yè)務員應先到核算部或倉庫查清該應付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務人員簽字確認后，業(yè)務員持由業(yè)務部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。如業(yè)務人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。③連鎖店業(yè)務員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。代銷商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行滾動配送。(二)注意事項各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺交款，收銀員驗好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗好發(fā)票無誤后準予提貨。如有收取假幣者由本人承擔損失。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。大批發(fā)業(yè)務是公司正常的批發(fā)業(yè)務，由配送中心批發(fā)部承擔。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 采用支票等結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應交稅金__進項稅 貸:銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應交稅金__進項稅 借：經(jīng)營費用運雜費 貸:應付票據(jù) 貸:銀行存款(進貨費用 ) 對方己開具發(fā)票但暫不付款 借:庫存商品__**商品 借:應交稅金__進項稅 貸:應付帳款__**** 與所屬公司轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票的) 借:庫存商品__**商品 借:應交稅金__進項稅 貸:與所屬往來__**** 購進商品未付款未出具增值稅發(fā)票的 借:庫存商品__**商品 借:其他應收款__進項稅 貸:應付帳款__**** (二)商品銷售 商品由倉庫調(diào)入柜組，柜組按零售價核算。 借:庫存商品(零售價)__**商品 貸:庫存商品(不含稅價)__**商品 貸:商品進銷差價__**商品 銷售商品 (1)根據(jù)柜臺當日日銷情況，做商品日報表(一式三份)計商品銷售收入，每日輸入微機銷售明細(數(shù)量。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他應付款__****(或應付帳款。低于進價部分計入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進項稅。對商品的丟失先寫書面申請經(jīng)本部負責人認可后作為商品損失計入商品銷售成本。 借:商品銷售收入 借:應交稅金應交增值稅（銷項稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:庫存商品 貸:商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時 借:銀行存款(應收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷售折扣與折讓 貸:應收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借:本年利潤 貸:銷售折扣與折讓 分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 (2)每期銷售實現(xiàn)時 借:應收帳款 貸:商品銷售收入 貸:應交稅金__銷項稅 (3)計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算) 借:商品銷售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:商品銷售收入 貸:本年利潤二、商品銷售成本的核算 (一)商品銷售成本采用不含稅價庫存商品及商品進銷差價的和沖減柜組庫存商品額，然后采用倉庫不含稅價庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本__**商品 借:商品進銷差價__**商品 貸:庫存商品(零售價)__柜組 借:庫存商品 貸:本年利潤 (二)庫存商品按進價驗收入庫但未開具發(fā)票的情況 按估價把進項稅計入”其他應收款”科目。 借:商品銷售成本 貸:進銷差價或 借:進銷差價 貸:商品銷售成本第四章 費用管理及核算制度 費用管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的根本途徑，為加強對期間費用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟效益，制定本制度。（二）從有利于總公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進總公司效益的直接開支要予以支持，對其他的間接開支要嚴格控制。（二）由企劃部、核算中心及相關(guān)職能部門共同核定各經(jīng)營實體、各職能部門的全年費用計劃，在測算時應充分考慮經(jīng)營規(guī)模、人工成本、工作性質(zhì)及上年度實際水平等因素，做到科學、合理。三、管理費用 （