【正文】 及說明(參見表64)。 第七條 銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖(參圖66)及說明(參見表66)。 第九條 利潤分配控制系統(tǒng)流程圖(參見圖68)及說明(參見表68)。經(jīng)辦人員填寫說明，并簽章；部門負(fù)責(zé)人審核、簽章。會計(jì)主管審查原始憑證及會計(jì)報(bào)表，審核無誤后簽章批準(zhǔn)傳遞、報(bào)送。出納員根據(jù)記帳憑證收付資金，在原始憑證及記帳憑證上加蓋戳記，并簽章。稽核員復(fù)核憑證內(nèi)容是否正確，記帳手續(xù)是否完備，復(fù)核無誤后簽章。會計(jì)員登記明細(xì)表，并簽章；出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并簽章；總帳會計(jì)登記總帳，并簽章。由非記帳人員定期進(jìn)行帳帳核對，并根據(jù)審批意見處理差錯后，各方簽章。會計(jì)主管或總會計(jì)師全面分析，審查會計(jì)報(bào)表，證實(shí)無誤后簽字，批準(zhǔn)報(bào)送。授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽章、部門負(fù)責(zé)人審核該憑證并簽章批準(zhǔn)。會計(jì)主管審查原始憑證及記帳憑證，審查無誤后簽章傳遞。出納員復(fù)核記帳憑證，收付現(xiàn)金后加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章?；藛T審現(xiàn)金收支帳憑證及所附原始憑證，并簽章。出納員登記現(xiàn)金日記帳，會計(jì)員登記相關(guān)明細(xì)帳，總帳會計(jì)登記總帳現(xiàn)金科目?；藛T核對現(xiàn)金日記帳和相關(guān)明細(xì)表、總帳；誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。出納員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金結(jié)存表，并與日記帳結(jié)余額核對。清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，對現(xiàn)金日記帳；編報(bào)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。業(yè)務(wù)部門批準(zhǔn)辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員核實(shí)原始憑證內(nèi)容并簽章；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核該憑證并簽字批準(zhǔn)。會計(jì)主管審查銀行存款原始憑證和結(jié)算憑證并簽章。出納員核查原始憑證，及時(shí)填制或取得結(jié)算憑證，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽章后，辦理銀行存款結(jié)算，登記結(jié)算登記簿。稽核員審核銀行存款收支記帳憑證及所附原始憑證并簽章。出納員登記銀行存款日記帳，會計(jì)員登記對應(yīng)明細(xì)帳，總帳會計(jì)登記總帳銀行存款科目?；藛T核對銀行存款日記帳和有關(guān)明細(xì)帳、總帳；誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。定期由非出納人員對銀行存款日記帳和銀行對帳單，編制余額調(diào)節(jié)表，并于隨后三天內(nèi)檢查未達(dá)帳項(xiàng)。財(cái)務(wù)部審查保證付款復(fù)核合同規(guī)定。銷售部門財(cái)會部門客戶銷售計(jì)劃 核準(zhǔn) 銷售發(fā)票銷售發(fā)票 簽收 銷售發(fā)票 銷售發(fā)票 銷售發(fā)票 (業(yè)務(wù)聯(lián)) (記帳聯(lián)) 房產(chǎn)證 記帳憑證 記帳 記帳 臺 帳 核對 銷售核對 現(xiàn)金 付款 明細(xì)帳 日記帳65 產(chǎn)品銷售控制系統(tǒng)流程圖表65產(chǎn)品銷售控制系統(tǒng)流程圖說明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施核 準(zhǔn)保證銷售按政策和規(guī)定進(jìn)行，防止非法交易。記 帳保證產(chǎn)品完全，保證會計(jì)資料正確。核 對保證帳帳相符，會計(jì)記錄及時(shí)正確。會計(jì)主管會 計(jì)稽 核產(chǎn)成品 分期收款 銷售 發(fā)出商品 費(fèi)用 調(diào)整其他銷售產(chǎn)成銷售利潤計(jì)算表利潤計(jì)算表記帳憑證記帳憑證 審核 記帳 復(fù)核 產(chǎn)品銷售 核對總 帳 利潤 其他銷售 利潤圖66 銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖表66銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖說明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施調(diào) 整保證利潤歸集完整、核算真實(shí)。審 核保證利潤核算真實(shí)。復(fù) 核保證利潤核算正確。記 帳保證利潤歸集業(yè)務(wù)有據(jù)可查和利潤核算記錄正確。核 對保證利潤記錄帳帳相符，核算正確，信息可靠。業(yè)務(wù)部門稽 核會 計(jì)主管會計(jì) 財(cái)務(wù)總監(jiān)上級主管部門 報(bào)批 申請單 申請 審核 審簽 批復(fù)文件 報(bào)批 申請單 批復(fù)文件 復(fù)核 記帳憑證 記帳 核對 總 帳 營業(yè)外收 支明細(xì)帳 圖66 營業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖表66營業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖說明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施申 請保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)正確、合法，符合授權(quán)要求。審 核保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)真實(shí)、合法及會計(jì)核算正確。審 簽保證營業(yè)收收支業(yè)務(wù)合法、合法。復(fù) 核保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)真實(shí)、會計(jì)處理正確。記 帳保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，記錄正確，防止差錯弊端。核 對保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)帳帳相符，會計(jì)信息準(zhǔn)確可靠。稽 核會 計(jì)主管會計(jì)總會計(jì)師產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤 核查利潤分配計(jì)算表 審核記帳憑證 復(fù)核 記帳損益分析表利潤分配損 益 表總 帳本年利潤 核對未分配利潤損 益 表損益分析表 核表 審簽 圖67 利潤分配控制系統(tǒng)流程圖表67利潤分配控制系統(tǒng)流程圖說明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施核 查保證利潤總額真實(shí)和利潤分配正確。審 核保證利潤分配正確和會計(jì)處理正確。復(fù) 核保證利潤分配帳務(wù)正確，手續(xù)完備。記 帳保證利潤分配業(yè)務(wù)有據(jù)可查，記錄正確，防止差錯弊端。核 對保證利潤分配帳帳相符，會計(jì)記錄及時(shí)準(zhǔn)確。核 表保證利潤歸集、分配、正確及損益表真實(shí)。審 簽保證損益表真實(shí)正確。第八章 會計(jì)報(bào)告制度 第一條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月、季、年及時(shí)公告和報(bào)送。會計(jì)報(bào)表包括會計(jì)報(bào)表主表，會計(jì)報(bào)表附表、會計(jì)報(bào)表附注。 第二條 會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 第三條 會計(jì)報(bào)表的填報(bào)以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 第五條 會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。如果不同會計(jì)年度會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計(jì)報(bào)表中加以說明。按照會計(jì)制度規(guī)定特殊情況的企業(yè)不宜合并的，可以不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 第八條 報(bào)表內(nèi)的各項(xiàng)目包括會計(jì)報(bào)表附注及其說明，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫，填列齊全，不得遺漏。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章，中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚需財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。 第十條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。 第十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。 第十三條 各種會計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存副本備查。 1．會計(jì)憑證 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。 2．會計(jì)帳簿 會計(jì)帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 3．會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季度會計(jì)報(bào)表、年度會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況說明書等。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀冊等。 第二條 會計(jì)檔案的裝訂和保管 1．會計(jì)檔案的裝訂和保管 會計(jì)處度終了后，對會計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。 （1）分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。 （2）檔案形成統(tǒng)一。 （3）管理要求統(tǒng)一。 2．會計(jì)檔案的裝訂 會計(jì)檔案的裝訂主要包括會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表及其他文字的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全； ⑤記帳憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等）的印章是否齊全。 （2）會計(jì)帳簿的裝訂。基本要求是： ①帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個(gè)帳戶是否相符，帳面數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計(jì)帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計(jì)帳簿裝訂封底的順序裝訂。 第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。 第三，在本帳的封面上填寫好帳目的種類，編好卷號，會計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽單。 第一，會計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角，掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第三，封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬所度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序?yàn)榭値ぁF(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細(xì)帳。 （3）會計(jì)報(bào)表的裝訂。小企業(yè)可按季裝訂成冊。 3．會計(jì)檔案的保管 （1）會計(jì)檔案的移交手續(xù)。 （2）會計(jì)檔案的保管要求。 （3）會計(jì)檔案的借閱。 ②外部借閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。 ③借出的會計(jì)檔案，會計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。各種會計(jì)檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性兩類。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。 為了全面反映會計(jì)檔