【正文】 經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時(shí)才可記帳、有錯(cuò)應(yīng)立即查明。單據(jù)最好直接送達(dá)，避免拖人代辦。印鑒按規(guī)定分二人保存。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。（三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。要隨時(shí)注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個(gè)人借款長(zhǎng)期占用企業(yè)流動(dòng)資金，根據(jù)財(cái)政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；零星采購(gòu)開支按計(jì)劃金額借款。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù)； 零星采購(gòu)以購(gòu)貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。罰息計(jì)算公式如下： 罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核算方法: 現(xiàn)金收支的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進(jìn)行登記。 “本日收入合計(jì)”“本日支出合計(jì)”和“本日余額”。 ,不足限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實(shí)收資本 (4)企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)置辦公用品 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金: 銀行存款的核算包括序時(shí)核算和總分類核算: 。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算,其目的是掌握銀行存款變動(dòng)的總括情況。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理,一般有以下三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)交往銀行取得銀行匯票,其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購(gòu)買商品,其帳務(wù)處理 借:商品采購(gòu)等 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項(xiàng)時(shí),其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。其他貨幣資金外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況: (1)月份終了企業(yè)的上級(jí)單位或所屬單位匯來的款項(xiàng)尚未收到,其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款在途貨幣資金 企業(yè)對(duì)其他貨幣資金也應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì),檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實(shí)際存額是否相符。 一、商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)程序商品購(gòu)進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。商品入庫(kù)后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價(jià)部門核價(jià)。物價(jià)部門根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行核價(jià)，并根據(jù)商品進(jìn)價(jià)添置“庫(kù)存商品”驗(yàn)收單，交財(cái)務(wù)部門和有關(guān)核算人員。(二)購(gòu)進(jìn)商品退回程序發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫購(gòu)進(jìn)商品退貨單，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時(shí)通知開票人員，停止對(duì)該商品的銷售。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時(shí)難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財(cái)務(wù)管理中心。(三)注意事項(xiàng)退貨時(shí)應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 已入庫(kù)商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價(jià)格時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價(jià)通知到財(cái)務(wù)管理中心辦理調(diào)價(jià)手續(xù)。代銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫(kù)存與退貨后庫(kù)存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。根據(jù)批準(zhǔn)后的購(gòu)貨申請(qǐng)，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時(shí)按規(guī)定簽章。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋貨已提戳記。連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)到開票人員處按實(shí)際提貨商品明細(xì)更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計(jì)聯(lián)對(duì)無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號(hào)。(二)連鎖店退貨程序連鎖店退貨需報(bào)經(jīng)配送管理部批準(zhǔn)。連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單業(yè)務(wù)員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的統(tǒng)計(jì)聯(lián)交至財(cái)務(wù)管理中心。如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為:連鎖店需提前兩天提出退貨申請(qǐng)，配送管理部通知倉(cāng)庫(kù)人員作好接收準(zhǔn)備，安置商品退庫(kù)。 由于連鎖經(jīng)營(yíng)，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時(shí)，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細(xì)單打相應(yīng)的驗(yàn)收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價(jià)格按含稅進(jìn)價(jià)開發(fā)票。 收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺(tái)提貨。 柜臺(tái)人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需至財(cái)務(wù)管理中心由財(cái)務(wù)人員開具。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉(cāng)庫(kù)提貨。 倉(cāng)庫(kù)保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián)(統(tǒng)計(jì)聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián))內(nèi)注明。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購(gòu)貨單位退回商品，并及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，由保管人員出具收貨證明。 開票人員將購(gòu)貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時(shí)交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員處理。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明一進(jìn)一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。如果當(dāng)時(shí)未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的會(huì)計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。一、商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購(gòu)進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。延期付款已購(gòu)進(jìn)入庫(kù)，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。(四)代銷商品結(jié)算程序代銷商品進(jìn)貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。支付應(yīng)付帳款時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉(cāng)庫(kù)查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)預(yù)測(cè)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。③連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉(cāng)庫(kù)提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。代銷商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實(shí)行滾動(dòng)配送。(二)注意事項(xiàng)各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營(yíng)業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺(tái)交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營(yíng)業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無誤后準(zhǔn)予提貨。如有收取假幣者由本人承擔(dān)損失。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。大批發(fā)業(yè)務(wù)是公司正常的批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部承擔(dān)。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 采用支票等結(jié)算方式 借:庫(kù)存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式 借:庫(kù)存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用 ) 對(duì)方己開具發(fā)票但暫不付款 借:庫(kù)存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** 與所屬公司轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票的) 借:庫(kù)存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:與所屬往來__**** 購(gòu)進(jìn)商品未付款未出具增值稅發(fā)票的 借:庫(kù)存商品__**商品 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** (二)商品銷售 商品由倉(cāng)庫(kù)調(diào)入柜組，柜組按零售價(jià)核算。 借:庫(kù)存商品(零售價(jià))__**商品 貸:庫(kù)存商品(不含稅價(jià))__**商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)__**商品 銷售商品 (1)根據(jù)柜臺(tái)當(dāng)日日銷情況，做商品日?qǐng)?bào)表(一式三份)計(jì)商品銷售收入，每日輸入微機(jī)銷售明細(xì)(數(shù)量。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他應(yīng)付款__****(或應(yīng)付帳款。低于進(jìn)價(jià)部分計(jì)入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)商品的丟失先寫書面申請(qǐng)經(jīng)本部負(fù)責(zé)人認(rèn)可后作為商品損失計(jì)入商品銷售成本。 借:商品銷售收入 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:庫(kù)存商品 貸:商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時(shí) 借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷售折扣與折讓 貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借:本年利潤(rùn) 貸:銷售折扣與折讓 分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫(kù)存商品 (2)每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借:應(yīng)收帳款 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算) 借:商品銷售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:商品銷售收入 貸:本年利潤(rùn)二、商品銷售成本的核算 (一)商品銷售成本采用不含稅價(jià)庫(kù)存商品及商品進(jìn)銷差價(jià)的和沖減柜組庫(kù)存商品額，然后采用倉(cāng)庫(kù)不含稅價(jià)庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本__**商品 借:商品進(jìn)銷差價(jià)__**商品 貸:庫(kù)存商品(零售價(jià))__柜組 借:庫(kù)存商品 貸:本年利潤(rùn) (二)庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)驗(yàn)收入庫(kù)但未開具發(fā)票的情況 按估價(jià)把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入”其他應(yīng)收款”科目。 借:商品銷售成本 貸:進(jìn)銷差價(jià)或 借:進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本第四章 費(fèi)用管理及核算制度 費(fèi)用管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑，為加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟(jì)效益，制定本制度。（二）從有利于總公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)總公司效益的直接開支要予以支持，對(duì)其他的間接開支要嚴(yán)格控制。（二）由企劃部、核算中心及相關(guān)職能部門共同核定各經(jīng)營(yíng)實(shí)體、各職能部門的全年費(fèi)用計(jì)劃，在測(cè)算時(shí)應(yīng)充分考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人工成本、工作性質(zhì)及上年度實(shí)際水平等因素，做到科學(xué)、合理。