【正文】 工、配合辦理，避免重復檢查。（2）財務組織制度的內容財務組織制度的主要內容有：明確財務部職能和職權，明確財務部經(jīng)理的主要職責，明確財務部的組織架構和流程，明確財務部各個崗位的職責和財務人員任職資格，明確財會人員交接的有關規(guī)則。財務會計人員分工應遵照合理的業(yè)務流程，注重效率。（2）全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。（3）全面預算的編制方法和優(yōu)缺點216。216。全面預算管理的缺點：預算應只起到框架作用，但管理者往往不能認識到這一點，當形勢已經(jīng)發(fā)生變化的時候仍然墨守成規(guī)，不能適時調整預算；而且編制預算很費時間；預算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因為如果只顧執(zhí)行預算，就沒有資金為那些未預見到的機會做準備；還有，管理者可能將目標定得過低，以便超過目標；預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者。摩托羅拉的全面預算體系分為：業(yè)務預算，即與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的具有實質性基本活動的預算；資本支出預算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務的預算，亦稱專門決策預算；財務預算，即反映企業(yè)預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。（2）內部財務控制的任務和方法216。216。（3）內部財務控制的內容和要點內部財務控制的主要內容有四部分，即“采購付款”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程；“銷售收款”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程；“費用支出”業(yè)務活動的內部財務控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。應注意支付款項后獲得相應的物品或勞務。防止錯記和篡改實物或勞務的數(shù)量和金額，保證帳面記錄的數(shù)字與實際獲得的物品或勞務相一致。企業(yè)應根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務的情況，合理的記錄應付款項的金額。供應商提供的折扣是整個買賣交易活動的一個組成部分，折扣會給企業(yè)帶來的相應的經(jīng)濟利益。u 銷售－收款循環(huán)內部控制的要點是：登記入帳的銷貨業(yè)務確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務的分類要正確，銷貨業(yè)務的記錄要及時，銷貨業(yè)務已經(jīng)正確地計入明細帳，并經(jīng)正確匯總。u 費用支出內部控制的要點是：費用支出內部控制主要內容是：對企業(yè)“三費”即管理費用、財務費用和銷售費用的控制，成本控制單獨訂立制度，不包含在財務內部控制制度中。計劃內借款和計劃外借款也應該有相應的審批流程。出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，減少錯誤和貪污舞弊的可能性。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度（1）制度設計的目的科學、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映企業(yè)的生產(chǎn)運作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設計的目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。（4）成本控制的內容和方法成本控制的方法有：目標成本制度、預算制度、標準成本制度。預算制度同前面介紹的全面預算類似。固定預算以單一產(chǎn)出水平為基礎，且編制完成后不再作調整和替換；而彈性預算則以預計的收入和成本為基礎，預算做出后可以隨計劃期實際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預測的變化而調整。企業(yè)所建立的標準成本通常是根據(jù)自身的經(jīng)驗、專家的意見確定，或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標準。（2）財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經(jīng)營決策提供重要的財務信息。這種組織保證具體可分為財務部門外部的組織保證和組織部門內部的組織保證。財務部門的制度實施中心地位應該得到公司所有部門的認可。而且，財務部門以外的關聯(lián)部門也應該積極配合和執(zhí)行。財務管理制度實施的組織保證如下圖所示：財務管理制度的執(zhí)行力度影響財務管理制度執(zhí)行力度的原因很多，總結起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度；二是企業(yè)從管理層到員工對制度的普遍認知和執(zhí)行決心；三是企業(yè)的考評機制和獎懲機制。為了加強財務管理制度的執(zhí)行力度，下面從三個方面來說明。為了增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應該通過各種途徑，積極提升企業(yè)員工的綜合素質。而且制度在執(zhí)行的過程當中，各部門應該加強溝通和協(xié)調，以更好促成制度的執(zhí)行。但是，過于嚴格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。管理是一門藝術。對于制度的原則性而言，要求執(zhí)行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行為一律禁止。這二者之間是一對尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問題。其次，財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。最后，對于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位，高層管理人員應該“以身作則”，中層管理人員應該做好協(xié)調溝通工作，基層作業(yè)人員應該做好本職工作。結 論本文從財務管理的概念入手，著重分析了財務管理制度的內涵，在企業(yè)內部控制理論的基礎上，對財務管理制度建設的基本原則、步驟和要點進行了初步探討，并用較大的篇幅闡述了財務管理制度的整個體系，試圖給正在進行財務管理制度設計的企業(yè)一點啟發(fā)和建議。財務管理制度執(zhí)行的靈活性和原則性，始終是企業(yè)管理者們不斷爭論的敏感話題，本人由于經(jīng)驗和知識所限，沒能進行很好地回答，這一問題試圖留給管理者自己思考和探索。②：企業(yè)財務管理制度運作示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監(jiān)專題培訓講義。④：企業(yè)財務管理制度關系示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監(jiān)專題培訓講義。⑥：財務部門業(yè)務流程和人員職責示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監(jiān)專題培訓講義。⑧：成本核算制度的基本概念出自許拯聲的《成本控制制度設計》第3頁。［2］ 李鳳鳴，2002，《內部控制學》，北京大學出版社。［4］ 王書力等，2002，《內部會計制度實務與案例》，中國物價出版社。［6］ 許拯聲，2001，《成本控制制度設計》，高等教育出版社。［8］ 高雅青等，2002，《內部控制與審計風險案例分析》，中國時代經(jīng)濟出版社。［10］ 閆培金等，2001，《企業(yè)內控經(jīng)典案例》，中國經(jīng)濟出版社