【正文】 定開(kāi)戶單位３－５天的日常零星開(kāi)支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫(kù)存現(xiàn)金限額。 (二)其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊(duì)的運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) (三)其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用() 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借:本年利潤(rùn) 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營(yíng)業(yè)外收入 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn) (五)營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:營(yíng)業(yè)外支出 (六)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借:利潤(rùn)分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配 貸:應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤(rùn)分配 貸:其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 如為虧損,作相反分錄 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) (7).將”利潤(rùn)分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配__提取盈余公積 貸:利潤(rùn)分配__應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤(rùn)分配”科目的”未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:有關(guān)科目 (七).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 (2).,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:無(wú)形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)) 借:庫(kù)存商品 貸:資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價(jià)格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià): 借:商品銷售成本(含稅價(jià)格) 貸:庫(kù)存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法(見(jiàn)第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。二、銷售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算,銷售的對(duì)象一般是廣大消費(fèi)者。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過(guò)程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用；對(duì)數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營(yíng)用房、非經(jīng)營(yíng)用房、建筑物。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財(cái)政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 財(cái)務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第九條 家電總公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好各種財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下管理模式： （一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見(jiàn)后任用； （四）各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第一章 財(cái)務(wù)管理通則及核算制度Ⅰ.總則 第一條 為了加強(qiáng)家電總公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,結(jié)合家電總公司的實(shí)際情況,制定本制度。 第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算； （五）對(duì)家電總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)各種報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。商品削價(jià)損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。二、流動(dòng)資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳款（售價(jià)） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到銷售款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)， 借：庫(kù)存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核算制度一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 購(gòu)入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營(yíng)工程、出包工程、自營(yíng)和出包相結(jié)合工程。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的