【正文】 （二）從有利于總公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進(jìn)總公司效益的直接開支要予以支持，對其他的間接開支要嚴(yán)格控制。低于進(jìn)價部分計(jì)入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無誤后準(zhǔn)予提貨。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。支付應(yīng)付帳款時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明一進(jìn)一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務(wù)管理中心由財務(wù)人員開具。連鎖店根據(jù)退回商品驗(yàn)收單業(yè)務(wù)員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗(yàn)收單的統(tǒng)計(jì)聯(lián)交至財務(wù)管理中心。根據(jù)批準(zhǔn)后的購貨申請，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時按規(guī)定簽章。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財務(wù)管理中心。 一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購進(jìn)、入庫程序商品購進(jìn)由配送中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進(jìn)行核算,其目的是掌握銀行存款變動的總括情況。 ,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。 第七條：實(shí)行備用金制度的，借款人報銷時，由財務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。（十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點(diǎn)，收付時驗(yàn)明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領(lǐng)。四、其他（一）財務(wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進(jìn)行登記。.支票內(nèi)容填寫清晰,嚴(yán)禁涂改。（10）作廢的支票,及時交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項(xiàng)時，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （一）支票。 （十）嚴(yán)禁財務(wù)人員公款私存。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費(fèi)者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷“商品進(jìn)銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價成本)。 （四）按5%提取公益金。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級科目。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。商品削價損失，各部門要嚴(yán)格加強(qiáng)對存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 第四條 財務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)管理、會計(jì)核算、成本管理和會計(jì)監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實(shí)體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算； （五）對家電總公司財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第五條 家電總公司的財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下管理模式： （一）家電總公司最高財會機(jī)構(gòu)為財務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財務(wù)部對家電總公司所屬各經(jīng)營實(shí)體的財會機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計(jì)人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，各經(jīng)營實(shí)體的會計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實(shí)體的所有會計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 財務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。要定期和不定期的對存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計(jì)價。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個階段。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法(見第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 （二）財務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （十一）加強(qiáng)財務(wù)部門出納職能的壟斷性。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。 （四）銀行匯票。 （七）托收承付。 對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 （2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財務(wù)部門不予預(yù)付款。若填錯或漏填,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（11）支票領(lǐng)用規(guī)定:,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。.大小寫一致。（二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯。（十）報銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。空白支票領(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。（二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號碼順序排列、以利查明。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。堅(jiān)持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時盤點(diǎn)核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實(shí)相符。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開始，按日計(jì)收1‰的罰息，由財務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費(fèi)用中扣罰。 通過現(xiàn)金日記帳的序時核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和庫存余額,從而為現(xiàn)金收支活動的日常分析和檢查提供資料。 有關(guān)銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理說明如下: (1)企業(yè)收到投資人投入的款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 (2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款 借:銀行存款 貸:商品銷售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財務(wù)費(fèi)用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈款 借:銀行存款 貸:資本公積 (5)收到各種賠款 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入 (6)企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券 借:短期投資 貸:銀行存款 (7)企業(yè)認(rèn)購期限超過一年的各種股票和債券 借:長期投資 貸:銀行存款 (8)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 (9)企業(yè)購入工程用物資 借:在建工程 貸:銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借:應(yīng)付帳款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應(yīng)收款 借:其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金 借:應(yīng)交稅金 貸:銀行存款 （13)退回購買單位貨款 借:商品銷售收入 貸:銀行存款 (14)支付各種費(fèi)用 借:經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 其他