【正文】 單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。 用改進后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽 認單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務結(jié)算單）。 13 產(chǎn)品的計價仍然采用原有的計價方式。 單位任務單據(jù)分錄簽字的計量單提供 / 接收產(chǎn)品作業(yè)單元業(yè)務部門內(nèi)部結(jié)算簽認單其他內(nèi)部產(chǎn)品互供新流程產(chǎn)品計量和簽認開出簽認單提供產(chǎn)品作業(yè)單元財務部門單據(jù)特殊標識收入科目XXXX提供產(chǎn)品作業(yè)單元財務部門根據(jù)返回的簽認單審核系統(tǒng)記錄借：接收單位 成本 / 費用 貸：提供單位 主營業(yè)務收入簽認并記帳接收產(chǎn)品作業(yè)單元財務部門 會計分錄 接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務負責人簽章之后： 借：接收單位 成本 /費用 貸：提供單位 主營業(yè)務收入 提供方不作會計處理。另一聯(lián)作為接 收方財務計賬之用。簽章后的兩聯(lián)簽認單送交接收方。 提供方財務人員在收到業(yè)務部門的計量單據(jù)或其他單據(jù) /通知 12 后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認單，并在簽認單中標注收入科目、相關專項核算等財務計賬所需信息。 為了促使接收方及時正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務人員對交易事項的確認外，雙方財務管理 人員應當簽認該交易的數(shù)量和金額。 為了簡化流程，財務核算和結(jié)算過程中復雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。根據(jù)增加成本 /費用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。 下圖以簽認 委托收款方式為例，簡單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。提供方取得該支付憑證后，在一定時間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項送存單，送交結(jié)算中心。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。結(jié)算中心根據(jù)接收方的付 款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。結(jié)算中心根據(jù)附有簽認單的收款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。 在原來的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品 /工程 /勞務的收款 /付款方式有多種，包括： 簽認 委托收款方式，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認單，要求接收方簽認。 每月月末，天然氣公司根據(jù)雙方業(yè)務部門計量和簽認的天然氣供應量和市場價格給使用單位開具內(nèi)部發(fā)票 (工程產(chǎn)品勞務結(jié)算單 )，確認天然氣與管道板塊的主營業(yè)務收入。 原有的核算流程 10 在原有的核算體系下，將此類業(yè)務作為天然氣與管道板塊的銷售業(yè)務。 產(chǎn)品的計價仍然采用原 有的計價方式。 借：財務處天然氣與管道板塊 主營業(yè)務成本 貸：財務處勘探開發(fā)板塊 主營業(yè)務收入 新流程的注意事項 業(yè)務部門的實物管理和計量流程保持不變。每月月末，油田公司財務處從業(yè)務部門取得天然氣公司銷售的商品量，根據(jù)實際的天然氣商品量和“買斷成本”，財務處確認勘探開發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認天然氣與管道板塊的銷 9 售成本，參看下圖。在這個過程中，勘探開發(fā)板塊輸送給天然氣與管道板塊的天然氣量等于天然氣與管道板塊銷售給最終用戶的商品量。 各采油作業(yè)區(qū)將分離出來的伴生氣通過管道隨時輸送給天然氣公司的勘探開發(fā)板塊，天然氣公司勘探開發(fā)板塊處理伴生氣，生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。 油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。 產(chǎn)品提供方不再記錄內(nèi)部產(chǎn)品勞務結(jié)算收入。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務將不做任何會計處理。具體 成本結(jié)轉(zhuǎn)流程參見 月末結(jié)賬和報表編制 一節(jié)。當財務處在月末計算各種產(chǎn)品成本時，將半成品的成本計入相關的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時，無法了解產(chǎn)品的實際成本。各種半成品和產(chǎn)成品的實際成本只能由財務處計算。而且，有些與生產(chǎn)相關的成本在油田公司總部發(fā)生，由財務處記錄。下圖說明了原有的核算方法。每月月末，當各單位 7 上報成本報表后，財務處將各單位的實際成本重新輸入到財務處的賬套中，計算整個油田公司的實際生產(chǎn)成本。 對于此類業(yè)務，產(chǎn)品的接收方，包括銷售公司、天然氣公司勘探開發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會計處理。 原有的核算流程 在原有的核算體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）都將這種業(yè)務作為銷售業(yè)務處理，確認內(nèi)部產(chǎn)品勞務結(jié)算收入。 由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時計量，每個月相關業(yè)務部門定期計量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。 在正常生產(chǎn)過程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半成品、產(chǎn)成品，通過管道、汽車等不同的運輸工具將產(chǎn)品隨時轉(zhuǎn)移給下一級的生產(chǎn)單位或銷售單位。如果未來預算管理方法或財務管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財務部門簽認的必要性。 在現(xiàn)有的財務管理框架和預算管理方法下，為了促使成本 /費用增加方及時正確地記錄跨責任中心的交易，除了雙 方業(yè)務人員對交易事項的確認外，雙方的財務管理人員也應當簽認此類交易的數(shù)量和金額。由于每個責任中心需要為該責任中心的成本負責，成本 /費用管理將成為責任中心管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部交易將直接反映為成本 /費用的分配或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部往來和內(nèi)部結(jié)算需要通過復雜的內(nèi)部單據(jù)處理過程，相關的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認單、付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算款項送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請單等。 5 3 內(nèi)部交易核算流程 內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務等。 再者，作為一個會計實體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會計事項，不應被記錄在總賬上 。結(jié)算中心的職能將從一個內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€資金管理中心，它將與財務處資金科一起承擔整個油田資金管理的任務。 其次，集中核算后，不再核算內(nèi)部結(jié)算存款 。所有內(nèi)部單位的材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥 (包括跨板塊業(yè)務 )按賬面價值結(jié) 4 算；內(nèi)部各單位互相提供服務 (包括跨板塊業(yè)務 )按計劃成本 (定額成本 )或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 /費用；板塊內(nèi)的內(nèi)部產(chǎn)品互供按成本結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場價格 (或股份公司計劃價格 )核算。油田分公司作為一個會計實體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責任中心之間 的轉(zhuǎn)移。因此，集中核算后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務結(jié)算科目也將停止使用。集中核算后，這三組科目將不再使用。根據(jù)一般公認會計原則，一個會計實體內(nèi)部各單位之間不應當有內(nèi)部往來，因為這些內(nèi)部往來并非該會計實體的資產(chǎn)或負債，在一個會計實體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來，只會同時虛增該會計實體的資產(chǎn)和負債。鑒于以上優(yōu)點，建議在 整個油田分公司只建立一個賬套。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，所有勘探開發(fā)板塊所屬責任中心的科目，共同構(gòu)成勘探開發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責任中心的科目，共同構(gòu)成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。 有些油田公司并非一個純粹的業(yè)務單元，它由兩個或兩個以上板塊構(gòu)成，如勘探開發(fā)板塊、天然氣與管道板塊等 。 有些油田公司包含煉油、化工或天然氣業(yè)務，如果屬于勘探開發(fā)板塊，也可以按類型進行設置。 為了使整個中國石油內(nèi)部責任中心的定義全面統(tǒng)一，責任中心編碼中還應當反映專業(yè)公司 (板塊 )、業(yè)務單元的信息。 2 2 核算重組方案 業(yè)務單元集中核算后，原來業(yè)務單元內(nèi)的會計實體、責任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個業(yè)務單元管理的責任中心。核算流程的改進將不 影響原來的考核體系和管理方法。同一業(yè)務單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務單元總部之間產(chǎn)品和勞務的互供將通過會計分錄記錄在該業(yè)務單元的賬套中，也不再需要通過 “內(nèi)部銀行 ”處理業(yè)務單元內(nèi)部的收 /付款業(yè)務。 通過對總賬會計科目的合理設計，可以將業(yè)務單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個作業(yè)單元和子作業(yè)單元設置一個賬套。 石油財務管理信息系統(tǒng)會計核算流程重組方案 1 1 項目目標 目前，中國石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨立的會計實體，有獨立的賬套，以致于整個中國石油有大約 1800 多個會計實體。這樣 多的會計實體大大地增加了以下工作的復雜程度： 處理會計實體之間的財務交易；對賬和會計實體之間內(nèi)部往來的賬齡分析；合并會計報表。 合并所有作業(yè)單元和子 作業(yè)單元的總賬賬套，各業(yè)務單元只保留一套總賬，將大大減少會計主體之間發(fā)生交易的頻率。 會計核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎上，實現(xiàn)會計核算集中， 合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個業(yè)務單元只維護和使用一套賬，成為一個會計實體；并為真正實現(xiàn)會計實體轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務的核算流程進行改進。 本方案依據(jù)大港油田業(yè)務流程試點方案形成，各單位在參考本流程時，需結(jié)合自身特點進行適當調(diào)整，形成本單位的業(yè)務流程。該責任中心將出現(xiàn)在業(yè)務單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來確定業(yè)務單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。 勘探開發(fā)板塊的作業(yè)單元需要按 照合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型”，將其和煉油與銷售板塊中“類型 (煉油類型和銷售類型 )”的概念統(tǒng)一起來，將類型的信息也反映在責任中心的定義中。責任中心編碼將包括 12 位代碼：專業(yè)公司 (板塊 )1 位；類型 (合作 /非合作，煉油 /銷售 )1 位；業(yè)務單元 4 位；作業(yè)單元 2 位；子作業(yè)單元 2 位；孫作業(yè)單元 2 位。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)的前面定義了責任中心，板塊信息也可以在責任中心中反映，因此可以在一個賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套。 相對于分板塊建賬，這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點：可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡化跨板塊業(yè)務的處理流程；可以直接 3 從一套賬中生成分板塊報表和跨板塊匯總 /合并報表，解決多板塊單位的報表 /查詢問題。 集中核算后，整個油田分公司應當是一個會計實體，各二級單位不再是會計實體。目前，核算油田分公司內(nèi)部往來的科目有三組，即應收內(nèi)部單位款和應付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財務處的撥付所屬資金和各單位的上級撥入款（部分油田分公司財務處沒有使用內(nèi)部撥出款，各二級單位沒有使 用內(nèi)部撥入款）。 集中核算后，作為一個會計實體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會計實體的收入，核算內(nèi)部收入利潤也會同時虛增該會計實體的收入和成本。 綜上所述，集中核算將從三個方面影響目前的會計核算： 首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡化 。但是為了適應企業(yè)原來的考核機制和管理模式，內(nèi)部交易的計價方式不變。這也滿足了分板塊核算的要求，準確記錄了板塊利潤。一方面，沒有內(nèi)部往來需要用該科目結(jié)算了；另一方面，作為一個會計實體，各單位對外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨 幣資金的變化，而不應表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化。受之影響，所有結(jié)算中心所處理業(yè)務的核算流程都將改變，主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務等的會計核算。因此，所有資金上交、下?lián)芟嚓P業(yè)務的核算流程都將被改變。目前，這些內(nèi)部交易不僅要 通過開內(nèi)部發(fā)票 (工程產(chǎn)品勞務結(jié)算單 )、掛賬等內(nèi)部利潤和內(nèi)部往來的確認過程，而且要通過各種復雜的內(nèi)部結(jié)算過程。 集中核算后，將不核算內(nèi)部往來，也不必確認內(nèi)部利潤，內(nèi)部結(jié)算過程也被取消。例如：車務中心為采油廠提供租車服務的業(yè)務將只需一個會計分錄記錄： 借：采油廠 制 造費用（采油采氣成本 廠礦管理費） 貸：車務中心 管理費用 取消內(nèi)部往來核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會計核算將突破原有的核算單元，一些會計憑證將橫跨多個責任中心，也就是說，一個責任中心的會計需要為另一個責任中心記錄會計信息。為了使各責任中心時刻了解其自身的成本 /費用情況， 建議跨責任中心的會計事項由增加成本 /費用的一方記錄 。因此，每個單位需要保留其他單位財務負責人的預留印和 6 預留簽字。 內(nèi)部產(chǎn)品互供 油田目前存在著三種形式的內(nèi)部產(chǎn)品互供：板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。這種業(yè)務活動主要包括：作 業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高