【正文】 即。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費用預算與上交資金之差。 特殊資金上交 /收繳 目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本 /費用中心管理，而且被作為資金管理對象管理。（改進后的完工明細表，希望油田自己調整該單據 )。 43 投資單位完工上報投資支出時，不再編制會計憑證。 財務處收到投資單位的完工報告后，將該投資轉為固定資產或將其費用化： 借：使用單位 油氣井相關設施 /固定資產 或財務處 地質勘探費用 貸：投資單位 地質勘探支出 /油氣開發(fā)支出 /在建工程 使用單位接收固定資產后，如果固定資產分類正確，則不需要進行任何會計處理，否則對固定資產重分類時： 借：使用單位 油氣井相關設施 /固定資產 貸：使用單位 油氣井相關設施 /固定資產 新流程的注意事項 投資預算、投資、驗收決算、完工上報、使用單位接收等業(yè)務流程和相應的單據傳遞流程不變。改進后的流程如下。仍然沿用以前的預算、投資、驗收決算和上報流程，只是在某些環(huán)節(jié)減少了會計核算。最后，資產使用單位可以根據資產狀況微調新轉入資產的明細科目分類。財務處根據各投資單位上報的完工信息，直接將各單位的投資支出費用化，或將其轉為油氣資產或固定資產。 41 單位任務單據分錄財務處 財務處勘探 / 開發(fā)投資作業(yè)單元投資、轉資流程批準的年度投資預算下撥投資預算接受預算接收上轉的完工項目勘探 / 開發(fā)投資借：撥付所屬資金 投資撥款 （或內部撥出款） 貸：內部結算存款勘探 / 開發(fā)投資作業(yè)單元完成項目并上轉投資支出勘探 / 開發(fā)投資作業(yè)單元下轉完工項目接受固定資產財務處 財務處資產使用方作業(yè)單元借：內部結算存款 貸：上級撥入款 投資撥款 （或內部撥入款）借：地質勘探支出 / 油氣開發(fā)支出 / 在建工程 貸：內部結算存款借：撥付所屬資金 貸：油氣井及其相 關設施 / 固定資產借：油氣井及其相 關設施 / 固定資產 貸：上級撥入資金借：上級撥入款 投資撥款 （或內部撥入款） 貸：地質勘探支出 / 油氣開發(fā)支出 / 在建工程借：油氣井及其相 關設施 / 固定資產 貸：撥付所屬資金 投資撥款 ( 或內部撥出款）各種驗收 /決算報告 新核算流程 集中核算后，內部結算存款被取消，分配投資預算不再記錄在總賬上。最后，財務處將完成轉資的油氣資產和固定資產下轉給資產的使用單位。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質勘探支出、油氣開發(fā)支出上轉給財務處，并核銷所撥預算資金。投資完成形成資產后，資產 需交給生產單位使用和管理。 投資和轉資業(yè)務 在現有的管理框架下，油田分公司的生產單位與投資單位獨立管理，是不同的責任中心。上交的對象主要為財務處和人才交流中心。因此取消內部撥款影響的業(yè)務流程也只有兩種，損益項目結轉、投資和轉資業(yè)務 。所有上下級撥款都將取消。在收到匯入款時，結算中心相關人員應當可以根據付款客戶的名稱確定該款項的資金流向。 作業(yè)單元收到特種轉賬憑證后，將過渡科目中記錄的收入款項調整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬項目。 39 結算中心收到銀行進賬單后，首先將其記錄于過渡科目（應收賬款）的貸方，然后制作特種轉賬憑證。 原來的收款通知和票據傳遞流程不變。下圖說明了取消內部結算存款后的新流程。在收到匯入款時，結算中心相關人員應當可以根據付款客戶的名稱確定該款 38 項的資金流向。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。另外，為了統一，也可以使用“應收賬款 零星客戶”作為過渡科目。作業(yè)單元收到特種轉賬憑證后，將過渡科目中掛賬的收入款項調整到具體的收入科目中，或用之 核銷其他具體掛賬項目。由于結算中心無法確定該收款業(yè)務的具體收入類型，只能先將該業(yè)務記錄于一個“過渡科目”中。 單位任務單據分錄結算中心銀行進帳單作業(yè)單元財務部門接收匯入款記錄收入借：銀行存款 貸：內部結算存款借：內部結算存款 貸：應收賬款 / 主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入客戶直接匯入款核算流程結算中心特種轉帳憑證開出特種轉帳憑證 新核算流程 集中會計核算后，內部結算存款將被取消，但是原來的業(yè)務處理流程和票據傳遞流程不變。然后結算中心開 出特種轉賬憑證，以通知收款單位。結算中心在這些集中的銀行賬號下為每個作業(yè)單元建立了一個小賬號。 為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結算中心的幾個銀行賬號。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。 為了編制現金流量表，各單位在填制進賬憑證時，應在“款項主要內容”欄清楚說明資金流向。 結算中心根據收款單位提交的各種單據，直接核銷收款單位的掛賬項目，并記錄銀行日記賬。 銀行返回單據作為進賬憑證的附件提交給結算中心。 36 收款單位收到支票 /匯票后，為客戶開具收款收據。 內部結算存款科目不再使用。 單位任務單據分錄作業(yè)單元財務部門結算中心現銷 / 賒銷掛帳借：結算中心 銀行存款 貸：作業(yè)單元 1 應收賬款支票、匯票存入 收款新流程發(fā)票作業(yè)單元財務部門收取支票 / 匯票支票 / 匯票借：作業(yè)單元 1 應收賬款 貸：作業(yè)單元 1 主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入單據特殊標識銀行進帳單 /銀行送款回單 /銀行收款通知支票 / 匯票存入銀行填制進帳憑證并提交結算中心進帳憑證記錄收款附掛帳憑證作業(yè)單元財務部門作業(yè)單元財務部門 會計分錄 收款單位開出發(fā)票后，確認收入： 借：收款單位 應收賬款 貸：收款單位 主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入 結算中心收到進賬憑證，并記錄收款： 借：結算中心 銀行存款 貸：收款單位 應收賬款 新流程的注意事項 原來的收款管理方法和票據傳遞流程不變。 另外，為了編制現金流量表，各單位在填制 進賬憑證時，應在“款項主要內容”欄清楚說明資金流向。結算中心根據收款單位提交的各種單據，直接核銷收款單位的掛賬項目，并記錄銀行日記賬。收款單位收到支票 /匯票后，為客戶開具收款收據，然后將支票 /匯票存入銀行，然后填制結算中心的進賬憑證。因此建議，對于所有存入收款的業(yè)務都先由收款單位掛賬。 單位任務單據分錄作業(yè)單元財務部門作業(yè)單元財務部門作業(yè)單元財務部門銀行進帳單 /銀行送款回單 /銀行收款通知作業(yè)單元財務部門現收銷售并取得支票/ 匯票賒銷支票 / 匯票存入銀行填制結算中心進帳憑證進帳憑證借：銀行存款 貸：內部結算存款借：內部結算存款 貸：應收賬款 / 主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入發(fā)票支票 / 匯票支票、匯票存入 收款流程發(fā)票作業(yè)單元財務部門收取支票/ 匯票支票 / 匯票借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 / 其他業(yè)務收入結算中心記錄收款 新核算流程 會計核算集中后，內部結算存款將被取消。結算中心根據各單位上繳的進賬憑證記錄收款。財務人員首先將支票 /匯票存入結算中心的銀行賬戶并取得銀行進賬單 /銀 34 行送款回單 /銀行收款通知單等。本節(jié)說明此類收款的核算流程。各單位的業(yè)務人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。 根據收款方式的不同，通過結算中心收入款項的業(yè)務有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結算中心；另一種為客戶直接將款項匯入結算中心的賬戶中。大港油田的天然氣銷售收入和各單位其他零星收入的收款通過結算中心處理。 結算中心收到銀行托收單時應當自主確定資金流向。 33 原來的掛賬憑證也作為特種轉賬憑證的附件一并送交給付款單位。 內部結算存款科目不再使用。 單位任務單據分錄供應商托收核算新流程借：作業(yè)單元 1 應付賬款 零星采購供應商 貸：結算中心 銀行存款借：作業(yè)單元 1 成本 / 費用 貸：作業(yè)單元 1 應付賬款 零星采購供應商供應商 結算中心 結算中心通過銀行托收記錄托收付款開出特種轉帳憑證通知付款單位特種轉帳憑證銀行托收單單據特殊標識附原來的掛帳憑證作業(yè)單元財務部門記錄付款 會計分錄 結算中心收到銀行托收單后： 借：付款單位 應付賬款 零星采購供應商 貸：結算中心 銀行存款 付款單位收到結算中心特種轉賬憑證后： 借：付款單位 成本 /費用 貸：付款單位 應付賬款 零星采購供應商 新流程的注意事項 原來的付 款通知和票據傳遞流程不變。 值得注意的是，結算中心收到銀行托收單時應當自主確定資金 32 流向。作業(yè)單元收到特種轉賬憑證后 ，將過渡科目中記錄的支付款項調整到具體的成本 /費用科目中。 由于銀行日記賬的原因，結算中心收到的銀行托收單后，應當記錄該付款業(yè)務。根據銀行托收單，結算中心扣除特定作業(yè)單元的內部結算存款余額，然后開出特種轉賬憑證，通知承擔費用的作業(yè)單元。 31 原有的核算流程 在原來的核算體制下，由于使用了內部結算存款，供應商托收業(yè)務的核算流程與其他付款流程區(qū)別不大。 供應商托收業(yè)務核算流程 目前，對于某些特殊的款項，外部服務供應商直接從銀行托收，從結算中心的銀行賬戶中直接扣款。 對于采用空白轉賬支票支付的款項，采用相同的會計處理流程。 作業(yè)單元申請付款時，應將虛擬掛賬憑證與內部結算支付憑證(對外 )一起提交給結算中心。 內部結算存款科目不再使用。 單位任務單據分錄其他款項支付新流程單據特殊標識借：作業(yè)單元 1 應付帳款 零星采購供應商 貸：結算中心 銀行存款結算中心作業(yè)單元財務部門申請付款并虛擬掛帳批準并付款支票存根 /銀行回單作業(yè)單元財務部門計提工資 /福利費 /應交稅金 / 等借：作業(yè)單元 1 現金 / 應交稅金 / 應付福利費 / 預付帳款 /... 貸：作業(yè)單元 應付帳款 零星采購供應商內部結算支付憑證 ( 對外 )附虛擬掛帳的記賬憑證 會計分錄 30 付款單位填制內部結算支付憑證 (對外 )或填制使用空白轉賬支票申請單申請付款后： 借：付款單位 現金 /應交稅金 /應付福利費 /(其他支 付項目 ) 貸：付款單位 應付賬款 零星采購供應商 結算中心代為付款單位支付相應款項之后： 借：付款單位 應付賬款 零星采購供應商 貸：結算中心 銀行存款 新流程的注意事項 原來的付款批準和票據傳遞流程不變。結算中心根據銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。根據各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉賬支票將工資資金轉入員工的銀行賬戶，或者利用現金支票提取現金，給員工發(fā)放現金。不同的是，支付員工工資時，結算中心支付的對象不是債權人，而是企業(yè)的員工。為了統一，也可以使用“應付賬款 零星采購供應商”這個過渡科目。然后將該虛擬掛賬憑 證將作為付款申請的附件提交給結算中心。 為了易于結算中心與付款單位的記錄和協調，需要使用“過渡科目”。 單位任務單據分