【正文】 。月終，按其他業(yè)務(wù)收入計交稅金時，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目；計交教育費(fèi)附 加時；借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 ” 科目。企業(yè)發(fā)生代辦業(yè)務(wù)支出，借記本科目（代辦業(yè)務(wù)支出），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目 （一）出售通信商品支出； （二）出租通信商品支出； （三）代辦業(yè)務(wù)支出； （四）其他支出。包括：出售通信商品成本、出租通信商品的成本、代辦工程支 出 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 36 頁 和提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān) 營業(yè)稅金及附加。 五、本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。分?jǐn)傂蘩碣M(fèi)時，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本一 XX 網(wǎng)業(yè)務(wù) 成本 ” 修理 費(fèi) “ 、 ” 管理費(fèi)用 “ 、 ” 其他業(yè)務(wù)支出 “ 、 ” 在建工程 “ 等科目，貸記本科目（修理費(fèi)）；分?jǐn)偲渌黜?xiàng)共同費(fèi)用時，借記 ” 主營業(yè)務(wù)成本 XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本。 四、發(fā)生共同費(fèi)用時，先在本科目歸集，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、 “ 待攤費(fèi) 用 ” 、“ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 （六）物業(yè)管理費(fèi)：企業(yè)支付的物業(yè)管理費(fèi)。 （四）勞動保護(hù)費(fèi)：企業(yè)按規(guī)定支付的勞保用品；如：工作服、標(biāo)志服 、防寒防 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 36 頁 而服、清涼飲料、勞動安全標(biāo)志、安全手冊及操作規(guī)程印制費(fèi)等。 （二）動力費(fèi)：企業(yè)支付共同耗用的外購電力費(fèi)和自供電源設(shè)備消耗的燃料、潤料等費(fèi)用。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）修理費(fèi)； （二）動力費(fèi)； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 36 頁 （三）水電取暖費(fèi)； （ 四）勞動保護(hù)費(fèi)； （五）房屋租賃費(fèi)； （六）物業(yè)管理費(fèi)； （七）其他。 5403 共同費(fèi)用 一、本科目核算應(yīng)由各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等共同承擔(dān)的修理費(fèi)、動力費(fèi)、房屋租賃費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)開支。企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)等項(xiàng)開支，凡能直接計入各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本的，應(yīng)直接計入，借記 本科目（ XX網(wǎng)業(yè)務(wù)成本），貸記 “ 庫存材料 ” 、 ‘ 低值易耗品 “ 、 ” 現(xiàn)金 “ 、 ” 銀行存款 “ 等科目；其中不能直接計入相關(guān)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本的修理費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)，先 歸集記入 ” 共同費(fèi)用 “ 科目，月份終了再按確定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋胂?關(guān)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本），貸記 ” 共同費(fèi)用 “ 科目。企業(yè) 發(fā) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 36 頁 生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本）、 “ 管理費(fèi)用 ” 。 企業(yè)支付職工福利費(fèi)時，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本一職工福利費(fèi)），貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。包括：頻率占用費(fèi)，衛(wèi)星測控費(fèi)，安全保衛(wèi)費(fèi)，碼號資源費(fèi)，設(shè)備耗用的外購電力費(fèi)，自有電源設(shè)備耗用的燃料和 潤料費(fèi)；水電取暖費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，保險費(fèi)；交換機(jī)用電池費(fèi)；業(yè)務(wù)材料、單式和用品費(fèi)，因公使用名章刻制費(fèi)；差旅費(fèi)，圖書資料費(fèi)，委托代辦手續(xù)費(fèi)，物業(yè)管理 費(fèi)，車輛的養(yǎng)路費(fèi)、燃料油料費(fèi)、保險費(fèi)、停車費(fèi)、過橋費(fèi)、過路費(fèi)以及由 “ 共同費(fèi)用 ” 科目按比例分?jǐn)偟街鳡I業(yè) 務(wù)成本中的業(yè)務(wù)； ：支付給其他電信企業(yè)的電路及網(wǎng)元等傳輸系統(tǒng)及設(shè)備的租賃費(fèi)用。 （二）按成本項(xiàng)目設(shè)置的三級明細(xì)科目及其核算內(nèi)容： ：生產(chǎn)人員工資； ：按規(guī)定支付的職工福利費(fèi)； ：固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費(fèi)； ：企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護(hù)費(fèi)，修理費(fèi)，以 及固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理發(fā)生的支出；。 5401 主營業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算電信企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)成本。 五、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、企業(yè)在取得其他業(yè)務(wù)收入時，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 營業(yè)款結(jié)算 ” 等 科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目。 （三）代辦業(yè)務(wù)收入：代辦工程收入及代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)收入等。 三、各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： （一）出售 通信商品收入：出售各種電話機(jī)、移動電話機(jī)、 SIM 卡、衛(wèi)星終端設(shè)備、無線尋呼機(jī)、電話號碼簿等通信商品收入。 5102 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算除電信主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。是由其他電信企業(yè)結(jié)入的結(jié)算收入，應(yīng)在各通信網(wǎng) “ 企業(yè)間同問結(jié)算收入 ” 科目中核算；需要 從 “ 企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入 ” 科目分割到企業(yè)內(nèi)部其他通信網(wǎng)或結(jié)付給其他電信企業(yè)的結(jié)算收入在其借方?jīng)_轉(zhuǎn)。 五、由本企業(yè)向用戶收取的通話費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收入，列入本企業(yè)各通信網(wǎng)相關(guān)收入科目。按 “ 營業(yè)報告單 ” 的收方，借記 “ 營業(yè)款結(jié)算 ” 科目，貸記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），按 “ 營業(yè)報告單 ” 的付方，借記本科目（相關(guān)明細(xì)目）（業(yè)務(wù)退費(fèi)），貸記 “ 營業(yè)款結(jié)算 ” 科 目。 （ 5）其他收入：不屬于以上各項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。 （ 3）國際及港澳臺電話收入：國際及港澳臺長途電話的通話費(fèi)收入，（ NISDN）業(yè)務(wù)收入及電視會議記會議電話的通話費(fèi)收入、視圖傳送費(fèi)收入等。 （ 1）本地電話業(yè)務(wù)收入：本地電話及用戶中繼線的月租費(fèi)收入、通話費(fèi)收入及一線通（ NISDN）補(bǔ)充業(yè)務(wù)功能收入等。 。 （ 3）計算機(jī)信息收入：按規(guī)定收取的計算機(jī)信息費(fèi)收入等。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 27 頁 共 36 頁 （ 1）無線尋呼收入：服務(wù)費(fèi)收入，指向無線尋呼用戶按月收取的服務(wù)費(fèi)收入，包括本地服務(wù)費(fèi)收 入、聯(lián)播服務(wù)費(fèi)收入 漫游服務(wù)費(fèi)收入，增值業(yè)務(wù)收入等。 （ 7）其他收入：不屬于以上各項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。 （ 5）企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入：指由其他電信企業(yè)結(jié)入的結(jié)算收入。 （ 3）衛(wèi)星移動通信業(yè)務(wù)收入：衛(wèi)星移動電話用戶系統(tǒng)接入費(fèi)收 入、月租費(fèi)收入、通話費(fèi)收入（包括國內(nèi)、國際長途電話通話費(fèi)收入）、漫游通信費(fèi)收入等。 （ 2）衛(wèi)星固定通信業(yè)務(wù)收入：甚小地球站（ VSAT）通信收入。包括設(shè)備代維費(fèi)收入，代收、過 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 26 頁 共 36 頁 戶、停開機(jī)手續(xù)費(fèi)收入以及售卡預(yù)收沉淀資金轉(zhuǎn)入等。 （ 7）出租設(shè)備業(yè)務(wù)收入：出租移動電信網(wǎng)各種設(shè)備租費(fèi)收入。 （ 5）企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入：指由其他電信企業(yè)結(jié)入的結(jié)算收入。 （ 3）移動數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入：信息服務(wù)業(yè)務(wù)收入，短消息服務(wù)收入，手機(jī)上網(wǎng)通信費(fèi)收入，通用分組無線業(yè)務(wù) GPRS）收入，因特網(wǎng)業(yè)務(wù)收入等。 （ 1）基本通話業(yè)務(wù)收入：移動本地電話通話費(fèi)收入和漫游通話費(fèi)收入，新功能服務(wù) 項(xiàng)目（包括呼叫轉(zhuǎn)移、主叫顯示、呼叫限制、呼叫等待、多方通話、語音信箱等）的基本使用費(fèi)收入。 （ 7）其他收入：不屬于以上各項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。 （ 6）出租設(shè)備業(yè)務(wù)收入：出租數(shù)據(jù)通信網(wǎng)各種設(shè)備的租費(fèi)收入。 （ 4）企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入：指由其他電信企業(yè)結(jié)入的結(jié)算收入。 （ 2）國際及港澳臺數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入：國際及港澳臺分組交換業(yè)務(wù)收入，因特網(wǎng)接入業(yè)務(wù)收入、因特網(wǎng)平臺業(yè)務(wù)收入、多媒體網(wǎng)上開展的其他應(yīng)用業(yè)務(wù)收入，電子數(shù)據(jù)交換（ EDI）收入，傳真存儲轉(zhuǎn)發(fā)業(yè)務(wù)收入，電子信箱業(yè)務(wù)收入等。如：通信設(shè)備代維費(fèi)收入，查詢費(fèi)、開戶費(fèi)、補(bǔ)開用戶遺失長話收據(jù)證明的手續(xù)費(fèi)收入，電視會議、會議電話公用會議室使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)收入以及售卡預(yù)收沉淀資金轉(zhuǎn)入等。 （ 7）出租設(shè)備業(yè)務(wù) 收入：出租交換機(jī)、無線電臺收入，無線短波收、發(fā)話機(jī)收入，話務(wù)員座席等租費(fèi)收入。 （ 5）企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入：指由其他電信企業(yè)結(jié)入的結(jié)算收入。